经济法与税法课件_精品.ppt

* （3）其中，费用即销售（经营）费用、管理费用和财务费用（三项期间费用）；税金（六税一费）即消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、关税六个价内税和教育费附加。损失即经营亏损和投资损失以及其他损失。 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，也准予在计算应纳税所得额时扣除。 （4）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内纳税人不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。 但企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 返回 * （1）计算准予扣除额。 当境外税率低于我国税率时，扣除额等于境外所得和境外税率的乘积，即缴纳的全部允许扣除。 当境外税率高于或等于我国税率时，扣除额等于扣除限额，即缴纳的部分允许扣除，其超过部分当年不能扣除，但可以在不超过5年的期限内，用以后年度税款扣除的余额补扣。 （2）计算扣除总额，即各国的扣除额之和。 （3）计算应纳税额。 应纳税额=境内外所得×我国税率-扣除总额 （例题） 返回 * 1、某企业第一季度应纳税所得额为5000元，预缴第一季度所得税的计算方法是：（1）换算为全年所得：5000×4=20000元；（2）计算全年应纳税额：20000×25%=5000元；（3）第一季度预缴的所得税：5000÷4=1250元。 2、该企业二季度累计应纳税所得额为20000元，预缴第二季度所得税的计算方法是：（1）换算为全年所得：20000×2=40000元；（2）计算全年应纳税额：40000×25%=10000元；（3）上半年累计所得税：10000÷2=5000元；（4）第二季度预缴的所得税：5000-1250=3750元。 返回 下页 * 3、该企业三季度累计应纳税所得额为60000元，预缴第三季度所得税的计算方法是：（1）换算为全年所得：60000÷3×4；（2）计算全年应纳税额：60000÷3×4×25%=20000元；（3）三季度累计所得税：20000÷4×3=15000元；（4）第三季度预缴的所得税：15000-5000=10000元。 4、该企业在年终的应纳税所得额为100000元，全年应纳所得税额的计算方法是：（1）全年应纳税额：100000×25%=25000元；（2）年终汇算清缴时，应补或（应退）的所得税额为25000-15000=10000元，是正值，应补交。 返回 * （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）其他所得 个人担任董事所取得的收入和个人兼职取得的收入，按本项目征税。 属于有价证券的股票转让所得，暂不征收个人所得税。 但国债和国家发行的金融债券利息所得免征。 返回 * （一）一般方法 应纳税额=应纳税所得额×税率 1、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 （1）每次收入不超过4000元的 应纳税额=（收入-800）×税率 （2）每次收入4000元以上（不含4000元）的 应纳税额=收入×（1-20%）×税率 其中，稿酬所得应减征30%。 2、财产转让所得 应纳税额=（收入-财产原值-合理费用）×20% 3、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得 应纳税额=收入×20% 返回 * （二）特殊方法 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 1、工资、薪金所得 应纳税额=（月收入-1600或4800）×税率-速算扣除数 2、个体工商户的生产、经营所得 应纳税额=（年收入-成本、费用及损失）×税率-速算扣除数 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=（年收入-19200）×税率-速算扣除数 4、劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收 应纳税额=收入×（1-20%）×税率-速算扣除数 （作业） 返回