金融审计课件MICROSOFT POWERPOINT 演示文稿_精品.ppt

第十三章 会计账务审计 一、金融会计内部控制的基本原则和基本内容 1.基本原则 主要有五个要求：规范化原则，授权分责原则，监督制约原则，账务核对原则，安全谨慎原则 2.基本内容 主要有九个方面1）建立会计内部控制与风险防范责任制；2）金融会计工作要实行统一管理；3）严格依法处理会计事务；4）严格实行会计人员任职资格审查和离任交接管理制度；5）严格执行会计业务操作规程；6）严格实行岗位责任制；7）实行重要岗位的定期轮换；8）严格重要空白凭证、有价单证和其他会计凭证账表的管理；9）实行会计业务事后监督。 二、会计制度执行情况的审计 金融会计账务体系是以会计科目为基础，以会计凭证为依据，以账务组织与账务处理程序为核心，以会计报表为结果的一个完整的科学体系。 1.会计科目的审计（设置、使用、变更） 2.会计凭证的审计 1）对会计凭证完整性的审查 2）对会计凭证真实性的审查 3）对会计凭证正确性的审查 4）对会计凭证合法性的审查 5）对会计凭证传递的安全性和及时性的审查 3、会计账簿及账务组织的审计 对金融企业的会计账簿及账务组织的审查重点是设账、记账、结账、对账四个方面，从而检查账务组织是否真实、准确、完整、严密、业务处理是否合法合规。 三、金融会计报表审计的基本原则 1.审查会计报表内部控制的切实可行性 2.审查会计报表编制的合规性 3.审查会计报表项目内容的真实性 4.审查会计报表相互之间的一致性 2.审查鼓励储蓄政策的执行情况： 1）审查是否采用各种具体措施，鼓励人民群众积极参加储蓄； 2）审查是否坚持按规定付给储户利息，有无不计息或少计息问题； 3）审查利率政策的执行情况是否符合国家规定，有无不经批准擅自上浮或下调利率标准，浮动利率是否严格控制在国家规定的范围之内。 三、储蓄管理的审计 1.对储蓄种类的审查：主要审查是否按《储蓄管理条例》的规定，设置储蓄种类，有无末经有权部门批准，另设储蓄种类。 2.对储蓄利率的审查；主要审查是否按国家规定利率执行，有无擅自提高或变相提高利率，或采用贴水高利率。 3.对储蓄机构的审查 4.对储蓄费用的审查 主要审查储蓄宣传费和代办费，抽查储蓄宣传费的使用是否贯彻了“节约、实惠、必需”的原则。 5.储蓄服务工作的审查 主要审查服务公约是否订立并张贴，采取了哪些减少和消除存取款排队的措施等。 6.空白重要凭证管理的审查 第九章 结算业务审计 结算是经济法人之间因商品交易、劳务供应和资金调拔等而发生的货币收付行为。银行结算，是社会经济活动各项资金清算的中介。结算业务审计，是以《支付结算办法》和近期结算文件为依据。 一、结算原则执行情况的审计 结算原则：是金融机构和开户单位办理结算都必须遵循的准则，是结算活动一般规则的概括和总结，也是完成结算任务的具体保证。 1.?? 贯彻“格守信用，履约付款”原则的审查；这条原则要求无论是金融企业还是客户在办理结算时，必须依法承担义务和行使权益。 2.贯彻“谁的钱进谁的账，由谁支配”原则的审查：这条原则要求金融机构，维护客户对资金的合法支配权，保证客户对其资金的自主支配。 3.对贯彻“银行不垫款”原则的审查：这条原则要求，结算作为社会各项资金活动的中介，金融企业应为开户人的资金结算服务，但没有代客户垫付款项的义务。 二、结算账户的审计 结算账户：是开户单位与其他单位发生经济往来，进行贷币收支的主要工具，是办理结算业务的前提条件。结算账户的审计，就是通过对账户的设立、使用及其管理的审查，监督金融机构加强账户管理，正确输结算业务，维护正常的结算秩序，提高结算的质量。 1.结算账户设立的审查：主要是检查结算账户和开户条件、开户手续和账户的设置是否正确完整。 2.对结算账户使用与管理的审查：（1）审查账户的使用是否合理、合法。（2）审查是否严格加强账户管理。 三、 票据与信用卡业务的审计 1.支票业务 2.银行本票业务 3.银行汇票业务 4.商业汇票业务 5.信用卡业务 注意各种业务的概念及审查要点 四、 其他结算业务的审计 1.汇兑结算业务 一般分为信汇和电汇两种。 2.委托收款结算业务 3.托收承付结算业务 注意各种业务的概念及审查要点 第十章 外汇业务审计 一、外汇