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第九章 关税措施 第一节 关税概述 第二节 关税制度及关税有效保护率 第三节 关税效应 第一节 关税概述 一、关税、海关和关境的含义 （一）关税 关税(Customs Duties／Tariff)是由一国海关对进出口的货物和物品向进出口商人征收的一种税收。 （二）海关 关税是通过海关征收的。“海关（Customs）”是设在沿海口岸的关卡，设在陆地边境的关卡称为陆关。 海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。 （三）关境 关境（Customs Territory）是海关管辖的范围。关境与国境既有联系又有区别。国境是指一个国家的领土，即处于一个国家主权支配下的地球表面特定部分。关境又被称为海关境域、关税领域。 关境与国境的关系：关境等于国境、关境大于国境和关境小于国境。 尼亚加拉瀑布 二、 关税的种类 （一）一般关税 一般关税又称正常关税，简称正税，是指通常情况下海关按关税税则征收的关税。一般关税按征收对象的流向又可以分为进口税、 出口税和过境税。 1、进口税(Import Duties) 进口税是进口国海关针对输入关境的商品征收的一种税收。 进口税可分为最惠国税和普通税两种 2、出口税（Export Duties） 出口税是出口国的海关针对本国商品输往国外时，对出口商征收的一种税收。目前大多数国家一般不征收出口税。我国在2002年出口税则中仅对一小部分关系到国计民生的重要出口商品征收出口税，一共有36个税目，其中对23个税目实行出口暂定税率，其余的不征税。 3、过境税（Transit Duties） 过境税又称通过税，是一国对于通过本国关境的外国商品所征收的关税。其特点是征税国不是贸易的当事人，而是独立于进出口之外的第三国。 目前大多数国家在外国商品通过其领土时，都不征收过境税，而只是征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。我国不征收过境税。 资料：列强攫取中国海关管理权 中英《南京条约》（1842年8月）规定关税协议（英商进出口货物缴纳的关税税率，中国须同英国商定），中国开始丧失了关税自主权。1853年，小刀会首领刘丽川率众起义，攻占上海县城，捣毁海关。清朝海关监督吴健彰逃跑，海关业务瘫痪。英国领事以履行条约义务，保障中国关税征收为由，夺取上海海关，实行所谓“领事代征制”。小刀会起义被镇压后，外国侵略者强迫吴健彰签订了《上海海关征税规则》。 根据规则，由中国上海道（明清时期，在省府之间设置的监察区）和英、法、美三国各派一名代表组成“税务管理委员会”；议案表决时，中国官员一票按两票计算，但外国委员有三票，处于多数。从此，上海海关成为中国第一个半殖民地性质的海关。鸦片战争以后，中国成为世界上关税最低的国家。后来《天津条约》（1858年）附件规定了值百抽五的原则，但实际上洋商进出口货物远没有达到这个水准。 （ 二）特别关税 1、进口附加税（Import Surtaxes） 进口附加税，是指进口国家对进口商品除征收一般关税以外，再加征额外的关税。征收附加税通常是作为限制进口的一种临时性的措施来实施的。其目的主要有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家实行贸易歧视或报复等。 进口附加税主要有反补贴税和反倾销税两种。 (1)反补贴税(Anti-Subsidy duty) 反补贴税又称反贴补税、抵销税或补偿税，它是对直接或间接地接受出口补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。反补贴税的税额一般应按接受补贴的水平征收。 征收反补贴税的依据，是世界贸易组织成员签署的《补贴与反补贴措施协议》。该协议已于1995年1月1日生效。 《补贴与反补贴措施协议》认为，补贴是指“在一成员领土内由一国政府或任一公共机构所提供的财政援助。它包括政府的资金转移（即赠予、贷款和资产投入）、潜在的资金债务的直接转移；政府预定收入的扣除或不征收；政府对非一般基础设施提供货物或服务，或者购买货物；政府向基金组织或信托机构支付或指示某个私人机构执行上述所列举的、一般由政府承担的行为。” 《补贴与反补贴措施协议》将补贴分为禁止性补贴、可诉补贴和不可诉补贴三类。 《反补贴协议》的规则并不能完全适用于农产品补贴，《农业协议》关于农产品补贴的规定要优先适用。 禁止性补贴又称“红箱补贴”。指出口补贴和进口替代补贴。出口补贴是指法律上或实事上以出口实绩为条件而给予的补贴；进口替代补贴是指以使用国产货物为条件而给予的补贴。任何成员不得实施或维持此类补贴。 可诉补贴又称“黄箱补贴”。是指在一定范围内允许实施，但如果在实施过程中对其他成员的经济贸易利益造成了严重损害，或产生了严重