贸易关税.增值税垫付.pdf

“关税、增值税”垫付形式与含义 2011年5月18 日星期三9时20分53秒8035-06_OVW 1 目录 关税、增值税含义？ 关税、增值税垫付的流程？ 关税、增值税垫付形式的主要操作对象？ 关税、增值税垫付能为企业带来什么改变？ 2011年5月18 日星期三9时20分53秒8035-06_OVW 2 关税、增值税的含义 关税： 关税是指海关代表国家对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转 税。关税在各国一般属于国家最高行政单位中国海关指定税率的高级税种，对于对外贸 易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。 关税的征税基础是货物完税价格。进口货物完税价格=成交价格（买方为进口货物 向卖方实付或应付的价格）+相关运杂费+保险费；出口货物完税价格=FOB(中国境内口 岸）/ （1+出口关税税率） 关税应税额的计算公式为：应征进口关税税额=进口货物完税价格×适用税率。 应征出口关税税额=出口货物完税价格X出口关税税率 关税特点： 1、关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税收。 2、关税具有强制性。 3、关税具有无偿性。 4 、关税具有预定性。 2011年5月18 日星期三9时20分53秒8035-06_OVW 3 关税、增值税的含义 增值税： 从计税原理上说，增值税是以商品的生产,流通和劳务服务各个环节所创造的新增价 值为课税对象的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值 不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的 。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销 售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款 ，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素 计税的原则。 关税特点： 1、增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、 应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。 2、增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。 2011年5月18 日星期三9时20分53秒8035-06_OVW 4 关税、增值税垫付的流程 关税、增值税通关流程： 从通关流程上来说，货主企业在申报进出口货物时，企业申报的口岸海关会根据货 值、HS编码、品名等类型进行不同税率的关税征收。 若以买方、一般贸易进口为例，买方委托货代进行货物进口申报。此时货物在进入 买方关境时，货物价格为进口货物完税价格。在一般情况下此时的进口货物关税会由申 报货代进行前期垫付，支付给后续报关行或海关。待货物申报完成后再由垫付的货代向 货主方进行关税费用结算。 若以卖方、一般贸易出口为例，根据国家鼓励出口的政策（除去限制类），出口关 税基本为零关税。 增值税主要针对一般贸易进行征收，企业在进行货物一般贸易进口时，增值税一般 为：增值税组成计税价格*增值税率 （起征额为人民币50元低于50元的免征） （增值税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额） 一般情况下也由货代企业进行前期垫付，待货物申报完成后，再与货主进行费用结算。 一般贸易出口享受退税政策，故一般没有货代企业进行垫付操作。 操作总结： 1、关税在货物进出口时均需要征收，但根据国家鼓励出口的政策（除去限制类）， 出口关税基本为零关税。 2、增值税征收主要针对贸易方式为一般贸易进口。 2011年5月18 日星期三9时20分53秒8035-06_OVW 5 关税、增值税垫付的主要操作对象 关税、增值税垫付主要操作对象： 1、货代企业；