[金融学课件]银行会计学.ppt

(4)编制转帐传票办理转帐,会计分录: 借:清算资金往来___待清算票据款项（视为资产增） 贷:其他应付款____持票人户 等提出的票据,超过了退票时间未退回, (5)另编转帐借方凭证,入帐: 借:其他应付款___持票人户 贷:吸收存款___持票人户 若提出的票据由于某种原因被退回,须另编制转帐凭证,但分录和提出时相反.银行将支票和进帐单退持票人. *出票人开户行收到交换提入的支票,按有关规定审查无误后,以支票作借方凭证,会计分录为: 借:吸收存款 ____出票人存款户 贷:清算资金往来 （视为负债增） 若是空头支票或者印鉴,密码不符的,应将该支票于下次交换时退回.另编凭证:借:其他应收款 ____出票人户 贷:清算资金往来 如果经审查支票属空头支票或者印鉴,密码不符的,应将该支票于下次交换时退回.另编制转帐凭证作如下分录: 借:其他应收款____出票人户 贷:清算资金往来. 对退票理由为空头支票的应予罚款: 借:吸收存款___出票人户 贷:营业外收入___结算罚款收入 支票在下次交换退回时,要另编制转帐贷方传票转帐,分录为: 借:清算资金往来 贷:其他应收款____出票人户 2)贷记支票的处理 即出票人持票向开户行托付 出票人开户行收到出票人交来的支票和一式3联进帐单时, 审查无误后转帐: 借:活期存款____出票人户 贷:清算资金往来 *进帐单第1联退出票人, 第2联盖业务公章和第3联按票据交换规定及时提出交换. 收款人开户行经票据交换提入该进帐单: 借:清算资金往来 贷:吸收存款___收款人户 收帐通知交收款人. 二.银行本票及其核算 (一)银行本票及其特点 1.银行本票是由银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据. 2.银行本票的特点 A属于己付票据,银行见票即付； B比支票安全,支付能力强、有效保障了经济往来债权人的权益； C使用范围（同支票）广泛:单位和个人在同一票据交换区域内各种款项的支付都可使用. 3.银行本票的有关规定 1）银行本票可以用于转帐，若申请人和收款人均为个人的需要支取现金的可申请签发现金银行本票，即填明“现金”字样的本票可以提取现金，但不得背书转让；申请人或收款人为单位的不得申请签发现金银行本票； 2）签发银行本票必须记载下列事项—票据名称、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。 （二）银行本票的核算 其核算和银行汇票一样包括三个阶段：出票，付款和结清。 1.出票 1）申请人向银行递交一式3联“银行本票申请书”:第1联存根，第2联借方凭证,第3联贷方凭证。 2）银行审查后转账 3）签发本票 2.付款的处理 代理付款行接到在本行开户的持票人提示付款的本票和进帐单时，应认真审查票据的真伪，经审查无误后转帐： 借:清算资金往来 贷:吸收存款___持票人户 若该本票为本行签发的，则抽卡核对后结清： 借：吸收存款___开出本票 贷：吸收存款——持票人户 3.结清的处理出票行通过票据交换提入付讫后的本票时,抽卡核对并转帐: 借:吸收存款___开出本票 贷:清算资金往来____待清算票据款项（视为负债增加） *本票申请人因逾期等原因可申请退款. 第一节 概述 第二节 手工联行往来的核算 第三节 现代化支付清算体系  第六章 联行往来和金融机构往来的核算 第六章 联行往来和金融机构往来的核算 第一节概述 一、概念 指同一银行系统内部各个行处之间由于办理异地结算、资金调拨等业务引起的 的资金帐务往来。 其实质是联行之间的 债权债务关系，反映着本行占用联行资金或被联行占用资金的关系。 联行往来是银行会计核算的组成部分。 二、联行往来组织制度和信息传递方式 组织制度： 自成联行体系、跨行汇划款项、划交他行转汇、及时清算资金。 三、联行往来的基本原则和管理措施 基本原则是集中统一，分级管理 . 联行行号,联行专用章,联行专用凭证和 联行密押 四、联行往来的特点和核算要求 （一）特点 1.划分为往帐和来帐两个系统 2.定时结清汇差 （二）核算要求 1.树立全局观念 2.严格执行联行制度 五、联行往来的基本做法 1、直接往来，划分为往帐与来帐两个系统 2、运用联行报单贯穿联行帐务 3、管辖行集中监