cj审计学第08章 审计证据.ppt

第一节　审计证据 第二节　审计工作底稿;本章讲解内容 一、审计证据的涵义与类别 二、审计证据的特性 三、审计程序的性质、时间和范围 四、审计工作底稿的含义与分类 五、审计工作底稿的基本要素与基本结构 六、审计工作底稿的复核与归档;一、审计证据的涵义与类别 （一）审计证据的涵义 审计证据是审计人员在审计过程中执行审计程序、运用审计方法取得的，用以证明被审计项目真实性、合法性、公允性、有效性的凭据资料。（P136） 审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。(现行审计准则);证据种类;2.按照审计证据的来源不同（P139） ：外部证据（3类）、内部证据（3类） 3.按照审计证据的证明力不同（P140） ：直接证据、间接证据;【例题1:判断】注册会计师不仅要了解被审计单位的会计政策还要了解被审计单位行业状况、法律环境及监管环境，因此注册会计师如果仅依赖会计记录中含有的信息本身已不足以提供充分的审计证据。( );二、审计证据的特性(P137) 　　（一）审计证据的充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 在审计实务中，判断已经获取的审计证据是否充分要考虑以下因素： 1.被审计项目的审计风险 2.具体审计项目的重要性 3.审计人员的审计经验水平 4.审计过程中是否发现问题 5.审计证据获取的方式、途径等因素;（二）审计证据的适当性 1.审计证据的适当性 (证明力) 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面，具有相关性和可靠性。 ;2.审计证据的相关性。审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关。 审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。在在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑： ①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。　　 ②针对同一项认定可以从不同来???获取审计证据或获取不同性质的审计证据。 ③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 ;【例题2：单选】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（? ?）。 A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性? B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权? C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性? D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性? ; 3.审计证据的可靠性。审计证据的可靠性是指证据的可信程度。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：　　（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。　　 （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。　　（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。　　（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。　　（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。;【例题3：单选】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（? ）。 A．甲公司连续编号的采购订单? B．甲公司编制的成本分配计算表? C．甲公司提供的银行对账单? D．甲公司管理层提供的声明书?;【例题4：简答】 CPA在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： （1）销货发票副本与购货发票。 （2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。 （3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。 （4）银行存款余额调节表与银行对账单。 要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？ ;【例题5：简答】L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 【要求】请分别说明每组审计证据中哪项审计证