收入支出和利润2.ppt

（三）金融企业往来收入的核算 金融企业往来收入，是指在同一商业银行内部的各联行之间以及商业银行与中央银行和同业之间的资金往来发生的利息收入、利差补贴收入等。 发生金融企业往来收入时，会计分录为： 借：存放中央银行款项（存放在中央银行各项存款 取得利息收入时） 或 存放同业款项XX行（存放或拆借同业款项 取得利息收入时） 或 系统内有关科目XX行（银行内部上下级行间相互 占用资金取得利息收入时） 贷：金融企业往来收入 相应的利息收入户 （四）汇兑收益的核算 汇兑收益是银行在经营外汇、黄金买卖和外币兑换等业务过程中，因汇率变动而产生的折合人民币的收入。 银行的汇兑损益应根据买入、卖出汇价和汇率变动的净收益确认。 发生汇兑收益时，会计分录为： 借：外汇买卖 XX外币 贷：汇兑收益 XX外币汇兑收益 （五）其他营业收入的核算 其他营业收入，是指不属于利息收入、金融企业往来收入、中间业务收入和汇兑收益的其他营业性收入。 如：收回已核销呆账、无形资产转让收入、租赁收入等。 银行收到各项其他营业收入时，会计分录为： 借：XX存款 XX客户（或现金等科目） 贷：其他营业收入 XX收入 四 投资收益 投资收益，是指银行通过对外投资所获得的收益。 五 营业外收入 营业外收入，是指银行经营业务以外的各项收入。主要包括 1、固定资产盘盈 2、出纳长款收入 3、罚款收入 4、固定资产清理净收益 5、教育费附加返还款 6、其他营业外收入 第二节 银行支出的核算 一、营业支出的核算 二、营业税金及附加的核算 三、营业外支出的核算 一、营业支出的核算 营业支出，又称成本支出，是指银行在筹集资金、运用资金以及回收资金过程中所发生的各项耗费。 1、利息支出的核算，是指银行在办理存款、借款业务中发生的利息支出。 2、手续费支出的核算，是指银行委托其他单位代办业务所支付的费用。 3、金融企业往来支出的核算，是指银行与有关金融企业之间因资金往来而发生的利息支出。 4、汇兑损失的核算，是指银行进行外汇买卖和外币兑换等业务发生的各种损失。 5、营业费用的核算，是指银行在经营管理中发生的各项费用。 6、其他营业支出的核算。 二、营业税金及附加的核算 营业税是国家对以营利为目的的企业单位或个人就其营业收入和提供劳务收入而征收的一种税收。 三、营业外支出的核算 营业外支出，是指银行发生的与业务经营无直接关系的各项支出。 第三节 利润的核算 一、利润总额的组成内容 二、利润总额的核算 一、利润总额的组成内容 利润总额是银行在一定时期内经营业务所实现的盈亏总额。 （1）营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用，再减去营业税金及附加后的净额，计算公式为： 其中: （2）投资收益，是指银行以各种方式对外投资所取得的股利、利润的总和和扣除投资损失后的数额。 （3）营业外收支净额，是营业外收入减去营业外支出后的数额。 二、利润总额的核算 银行为了核算在一定会计期利润总额的情况，在会计核算中设置“本年利润”科目，用于反映本行当年实现的利润。 1、采用“账结法”结转银行利润，是指银行通过设置“本年利润”科目，核算本行当年实现的利润或亏损总额，银行利润直接在“本年利润”科目中结转并反映出来。 2、采用“表结法”结转“本年利润”的核算，是指银行在月末、季末计算利润时，不通过“本年利润”账户，而是通过编制损益表直接计算出来，反映本期现实的利润或亏损。 第十三章 收入、支出和利润 第一节 银行收入的核算 第二节 银行支出的核算 第三节 利润的核算 第一节 银行收入的核算 一、收入的概念 二、收入的确认 三、营业收入的核算 四、投资收益 五、营业外收入 一、收入的概念 银行的收入，是指银行在经营货币业务过程中，在发放贷款和办理结算等业务时所得的利息和手续费等收入。 二、收入的确认 银行的收入是银行经营成果的重要组成部分，收入入账时间的早晚和入账金额的大小，直接影响到银行的经营成果。 银行收入的确认一般有两种方法： （1）收付实现制，也称现收现付制、现金制 （2）权责发生制，又称应收应付制、应计制。 三、营业收入的核算 银行的营业收入，按其来源划分，可分为利息收入、手续费收入、金融企业往来收入、汇兑收益和其他营业收入等。 （一）利息收入的核算 利息收入，是指银行各项放款业务取