§7版会计学课件第四章货币资金与应收项目(675KB).ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3.备抵法下坏账损失的账务处理 （1）账户设置 账户性质：资产类； 账户结构：贷方登记增加数；借方登记减少数；余额方向不确定。 对应账户：见图示。 (或期末余 额 ×××) 期末余额 ××× [未提足数] [多提取数] 结构特殊的资产类账户 提取坏账准备的次年度 发生坏账损失时的冲销数 各年年末 ★ 按《企业会计准则》（2006）规定，计提坏账准备时，应借记“资产减值损失”账户（费用类），贷记“坏账准备”账户。 （2）各年实际提取坏账准备金数额的确定 ●应提取坏账准备金=提取基数（如“应收账款年末余额”、账龄或销货总额）×计提比例 ※计算结果为本年应提取数。在此基础上应根据“坏账准备”账户余额情况确定本期应实际提取数。 ●本期实际提取数 = 应提取坏账准备金 - “坏账准备”账户贷方余额（或+“坏账准备”账户借方余额） ※ 贷方余额实质上是往年已提取但尚未使用(结余)数,在提取年度可从应提取数中扣除,这样仍可满足次年度抵补坏账损失需要。 ※ 借方余额实质上是上年少提取数，应在提取年度与计算出来的提取数相加(补提),以弥补“欠账”，并满足抵补次年度坏账损失需要。 (或期末余 额 ×××) 期末余额 ××× [未提足数] [多提取数] 坏账备抵 计算提取 （3）核算举例（教材中举例有改动） [例4-19]新世纪股份公司2006年年末时“坏账准备”账户为贷方余额20 000元，计算出来应提取坏账准备金为30 000元。补提坏账准备金10 000元。 借：管理费用 10 000 贷：坏账准备 10 000 坏账准备 06年末补提 10 000 06年末余额 30 000 06年末时结余 20 000 [补例4-20]2007年5月，该公司发生坏账损失8 000元,用提取的坏账准备金予以抵补。 借：坏账准备 8 000 贷：应收账款 8 000 ※ 即在2007年年末“坏账准备”账户有贷方余额22 000元（结余数）。 坏账准备 06年末余额 30 000 07年抵补坏账 8 000 07年末余额 22 000 [补例]该公司2007年年末时“坏账准备”账户为贷方余额22 000元，计算出来应提取坏账准备金为20 000元。冲销坏账准备金多余部分2 000元。 借：坏账准备 2 000 贷：管理费用 2 000 坏账准备 07年初余额 30 000 07年抵补坏账 8 000 07年末余额 20 000 07年末冲销多提2 000 与提取分录相反！ [例4-21] 该公司2008年2月收回在以前年度已转销的坏账准备30 000元。 （1）恢复原已冲销的应收账款和坏账准备 借：应收账款 30 000 贷：坏账准备 30 000 坏账准备 07年末余额 20 000 与抵补分录相反！ 08年转回 30 000 现有余额 50 000 （2）对收回应收账款款项的处理 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 三、预付账款的核算 （一）预付账款的概念 企业在购买材料物资的过程中，按照规定预先支付给供货企业的货款。 （二）账户设置 银行存款 预付账款 原材料 ××× ××× 预付数 收货数 价款数 ◆价税款 ◆价款数