新研发费用加计扣除.PDF

新研发费用加计扣除 优惠政策解读 庄美娟 2016年6月 1 文件依据 2 政策内容 3 适用主体 4 政策解读 研发费用加计扣除 研发费用 加计扣除 一、主要文件依据： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第 三十条； 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施 条例》第九十五条； 3、 《财政部 海关总署 国家税务总局 关于继续实施支持文化企业发展若干税 收政策的通知》 （财税〔2014〕85号） 第四条。 研发费用 加计扣除 一、主要文件依据： 4. 《财政部 国家税务总局 科技部关于 完善研究开发费用税前加计扣除政策的 通知》 （财税〔2015〕119号）；（自 2016年1月1日起执行，原国税发 [2008]116号和财税[2013]70号 同时废止） 5.国家税务总局关于企业研究开发费用 税前加计扣除政策有关问题的公告（国 家税务总局2015年第97号）； 研发费用 加计扣除 新政策有三大变化： 一是放宽享受加计扣除政策的研发活动 和费用范围。 二是允许企业追溯过去3年应扣未扣的研 发费用予以加计扣除。 三是简化审核，对加计扣除实行事后备 案管理。 研发费用 加计扣除 二、主要政策内容： 企业为开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用，未形 成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50％加计扣除；形成 无形资产的，按照无形资产成本 150％摊销。 研发费用 加计扣除 三、适用主体： 适用于会计核算健全、实行查账征 收并能够准确归集研发费用的居民企业。 核定征收企业 归集不清的 非居民企业 四、政策解读：目录 1. 明确几个关系 2. 研发活动的范围：正列举、反列举、争议处 理 3. 研发费用的范围 4. 特别事项的处理 5. 核算、备案、监管 6. 研发加计的几个误区 （一）明确几个关系  会计研发、高新研发与研发加计口径的关系  逐步趋同，仍有差异  税前扣除与加计扣除的关系  税前扣除是加计扣除的前提 （二）研发活动的范围：正列举  研发活动：是指企业为获得科学与技术新知识， 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技 术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明 确目标的系统性活动。  1.获得科学与技术新知识  2.创造性运用科学技术新知识  3.实质性改进技术、产品（服务）、工艺 （二）研发活动的范围：正列举  创意设计活动（新增）  企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创 意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税 前加计扣除。  创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发， 数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计 （绿 色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计； 工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模 型设计等。 （二）研发活动的范围：反列举  （1）不适用的行业  （2 ）不适用的活动 （二）研发活动的范围：反列举  （1）不适用研发加计扣除的行业  烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产 业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务 总局规定的其他行业。  行业判定标准  1.以 《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011 ）》 为准并随之更新  2. 以列举行业业务为主营业务