01风险评估程序演示教学.ppt

项目二 风险评估与风险应对;风 险 评 估 要 点;任务1 风险评估; 注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。 （一）询问管理层和内部其他相关人员 （二）实施分析程序（实训2） （三）观察和检查 实训1 ;; 了解被审计单位及环境情况，有助于识别重大错报风险。 示例：;（一）行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素 （二）被审计单位的性质 （三）被审计单位对会计政策的选择和运用 （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价;（一）行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素 对被审计单位经营活动可能产生重要影响的关键外部因素 所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险 项目组是否配备具有相关知识和经验成员 宏观经济、利率和资金供求、通胀、币值、汇率和国际经济环境 ;（三）被审计单位对会计政策的选择和运用 重大和异常交易的会计处理方法 在缺乏权威标准或共识或新兴领域采用重要会计政策产生的影响 会计政策的变更 新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定;（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略 多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表 CPA应当根据具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报;（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表 注册会计师关注哪些业绩评价信息？ 如：关键业绩指标（KPI）、预测预算差异分析、分部信息、激励性薪酬; 【 多选 】 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有(　　)。 A.询问被审计单位管理层和内部其他人员 B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备 C.检查文件、记录和内部控制手册 D.重新执行内部控制 【答案】ABC 询问、观察和检查、分析程序 ;实训2解析;实训答案;实训答案;甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户； A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。 A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，内容摘录如下：;A产品于2012年11月停产。2012年末,某经销商购买最后一批。甲公司开具发票和发运凭单并发货，已收到货款200万元；经销商验收时发现该批产品质量不符合合同要求,双方尚未就解决方案达成一致意见。 甲公司的财务数据,部分摘录如下(单位：万元);要求：针对资料结合审计工作底稿，假定不考虑其他条件，指出该事项是否可能表明存在重大错报风险。 如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程)的哪些认定相关。 ;【解析】 A产品于2012年11月停产。2012年末,某经销商采用交款提货方式购买最后一批A产品。甲公司已收到货款200万元,并已开具发票 [貌似实现销售] 经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求， 双方尚未就解决方案达成一致意见[预期可能不能确认收入]。 甲公司财务数据中A产品栏下的“0”表明已经确认销售并结转成本。;【答案】 存在重大错报风险 经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求，很可能发生退货；甲公司财务数据中A产品栏下的“0”表明可能已经确认销售，结转了营业成本。 预期可能不能确认收入，也不能结转成本。即：与营业收入和营业成本发生认定相关，与存货的完整性认定相关。 ;要求注册会计师通过风险评估程序识别和评估财务报表的重大错报风险，进而设计和实施进一步审计程序以应对评估的重大错报风险，最终出具恰当的审计报告。 风险导向路线图 接受业务→初步确定重要性→风险评估→ 评估认定层次重大错报风险→ 可接受的检查风险→风险应对→将审计风险降低到可接受风险水平 ;;（一）内部控制的含义和要素 由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策与程序。被审计单位为了合理保证： 财务报表的可靠性 经营的效率和效果 法律法规的遵守;合理保证财务报表的可靠性；（报表） 合理保证经营的效率和效果；（经营） 合理保证在所有经营活动中遵守法律法规的要求。（法纪） 提示：你将来所在单位的财务、经营、法纪如有问题，要从内部控制中查找问题，要从加强内部控制角度思考对策。;请体会：“内控再好的企业也可能出问题，再好的规矩也可能失灵” 思考：什么原因呢