06-税务相关管理-企业所得税.pptx

第四章 企业所得税纳税操作与纳税筹划59理解：企业所得税纳税人、税率、征税对象60应用：收入的确认、税法与会计在收入确认角度的差异、《附表一》和《附表三》收入类调整项目的填写61应用：扣除项目的规定、税法与会计在扣除项目角度的差异、《附表二》和《附表三》扣除类调整项目、准备金调整项目的填写62理解：税收优惠、《附表五》的填写63应用：资产类调整项目；理解：资产损失的税前扣除64理解：亏损弥补的规定、《附表四》的填写65应用：企业所得税应纳税额的计算、纳税申报主表的填写纳税调整应纳所得税额境外所得弥补境内亏损税额式减免弥补以前年度亏损境外所得补税预缴所得税应纳税所得额应纳税额利润总额企业所得税整体架构主表一级附表附表一附表二附表三附表五附表六附表四二级附表附表十一附表七附表八附表九附表十企业所得税主表与附表的关系59理解：企业所得税纳税人、税率、征税对象（一） 纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。纳税人 内资企业外商投资企业和外国企业个人独资企业、合伙企业不适用本法。59理解：企业所得税纳税人、税率、征税对象依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 59理解：企业所得税纳税人、税率、征税对象多项选择题1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（ ）。A.在江苏省工商局登记注册的企业B.在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业C.在美国注册的企业设在苏州的办事处D.在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业答案：ABD种类税率适用范围基本税率25%（1）居民企业（2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业。优惠税率20%符合条件的小型微利企业l5%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率l0%适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业企业所得税税率非居民企业的纳税义务居民企业（全面纳税义务）非居民企业（有限纳税义务）税收管辖权有机构场所无机构场所20%（10%）适用税率25%设立机构场所的非居民企业纳税问题外国常驻代表机构 ★来源于境内的所得、来源于境外且与其有实际联系的所得，按营业利润适用25%的税率自行申报缴纳企业所得税。 ★从事辅助性活动的代表处可以申请协定待遇免税优惠。 ★可采用据实申报或核定征收的方式缴纳企业所得税。59理解：企业所得税纳税人、税率、征税对象多选4.按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过30万元C.从业人数不超过100人D.资产总额不超过3000万元答案：ABCD60应用：收入的确认、税法与会计在收入确认角度的差异、《附表一》和《附表三》收入类调整项目的填写收入总额包括：（ 教材104页）（一）销售货物收入（二）劳务收入（三）视同销售收入（四）其他收入——转让财产收入——股息红利等权益性投资收益——利息收入——租金收入——特许权使用费收入——接受捐赠收入——其他收入60应用：收入的确认、税法与会计在收入确认角度的差异、《附表一》和《附表三》收入类调整项目的填写（一）收入确认范围的差异1.会计上未确认为收入，但需要缴纳企业所得税项目的纳税调整与申报_调增视同销售收入接受捐赠收入——注意新旧会计制度的差异对纳税申报的影响不符合税收规定的销售折扣和折让按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整不允许扣除的境外投资损失企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 2.会计上确认为收入，但无须缴纳企业所得税项目的纳税调整与申报—调减免税收入，不征税收入，减计收入，减、免税项目所得和抵扣应纳税所得额60应用：收入的确认、税法与会计在收入确认角度的差异、《附表一》和《附表三》收入类调整项目的填写 主营业 务收入附表一：收入明细表的结构营业收入(主2)销售收入( 数据供附8) 其他业务收入收入明细表视同销售收入( 数据供附3) ?收入明细表的数据哪些来源于会计的记录?哪项