1企业所得税法核心要素方案策划.ppt

联合国世界遗产名录中的法德边界的小城 企业所得税法 教学内容 教学重点 教学课时 [教学内容] 企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率； 企业所得税的计税依据；企业所得税的应纳税 额计算；企业所得税的征收管理等； [教学重点] 纳税义务人、征税对象、税率；应税所得额确 定、资产的税务处理、股权投资与合并分离的 税务处理、税额扣除、应纳税额计算、税收优 惠等； [教学课时] 16-18节课 第一节 企业所得税核心要素 一、纳税义务人 二、征税对象 三、税率 四、计税公式 一、纳税义务人 （一）纳税人一般 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业） 为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个 人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 （二）纳税人条件——实行独立经济核算 1。在银行开设结算账户 2。独立建立账簿、编制财务会计报表 3。独立计算盈亏等条件的企业或者组织 （三）具体纳税人 企业分为居民企业和非居民企业。 1。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成 立但实际管理机构在中国境内的企业。 2。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机 构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 3。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 4。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场 所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税  5。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源 于中国境内的所得缴纳企业所得税。 6。企业承包承租 （1）承包后改为个体户——个人所得税 （２）承包后不改变性的——企业所得税 　　　Ａ。以原企业对外经营——原企业为纳税人； 　　　Ｂ。改变企业名称——新登记的企业为纳税人 （四）特殊规定 1。金融、保险企业分别以中国工商银行、中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国人寿保险公司、中国人民财产保险公司为纳税人，其分支机构、分行或分公司所得汇总计税。 2。直属铁道部的运输企业以铁道部为纳税人，汇总计税。 3。自2001年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者不再征收企业所得税，征收个人所得税。 [案例6-1]下列单位中，属于企业所得税纳税人的有（ ） A。已经被承包经营的国有企业（未改变原有名称） B。个人合伙企业 C。从事了经营活动的事业单位 D。异地经营的分支机构 参考答案：AC 二、征税对象 （一）所得范围 1。生产经营所得 2。其他所得 财产转让所得、利息、股息、红利所得、租赁所得、特许权使用费所 　得等其他所得 （二）企业“所得”之要件 1。合法性：合法来源的所得 2。纯收益：扣除成本费用以后的纯收益 3。可计量：实物或货币所得 4。全球所得：中国境内、境外所得（属地兼属人原则） 三、税率 年应税所得额（新企业所得税） 适用税率 法定税率 25％ 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 20％ 符合条件的小型微利企业 20% 国家需要重点扶持的高新技术企业 15％ 注：1。如果企业上一年度发生亏损，可用当年应税所得予以弥补，按 照弥补亏损后的应税所得额选择适用税率； 2。我国企业所得税的法定税率为25%。 表1 资料 年应税所得额（旧企业所得税） 适用税率 法定税率 33％ 年所得３万以下（含３万） 18％ 年所得3——10万（含10万） 27% 年所得10万以上 33% 注：1。如果企业上一年度发生亏损，可用当年应税所得予以弥补，按 照弥补亏损后的应税所得额选择适用税率； 2。我国企业所得税的法定税率为33%。 四、应纳税额计算 方法 应纳税额计税公式 说明 总公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 直接计税法 应纳税额= （收入总额-扣除项目金额）× 适用税率 扣除项目金额：成本、费用、税金、损失（如营业外净支出、投资损失、经营损失） 纳税调整法 应纳税额=[账面利润（调整前利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额）]×适用税率 1。纳税调整增加额：多扣、不得扣但已扣、应计收益而未计 2。纳税调整减少额：可不计而已计、可增加扣除而未足额扣除 核定征收法 或 应税所得率法 （注：此种方法计税，企业不得弥补亏损