2012企业所得税汇算用课件总结归纳.ppt

2012企业所得税汇算清缴专题 -财税风险解决方案;一、财税风险形成的原因 间接因素 1、税负高、税收收入的高增长 2、公共财政的透明度 3、利益驱动 4、公共服务与社会保障 直接因素 1、企业内部管理 2、投资者及经营人员的意识 3、财务人员的问题 4、税收法规的系统性、严谨性 [从以下现象分析];增值税专用发票超过180天不认扫描认证 应备案的涉税事项不按期备案 A公司的高新技术企业的资格为什么被取消？ 公司获取了政府补助为什么却出现税务问题？ F公司为何研发经费最后还是无法加计扣除？ D公司实际支付给美国H公司技术服务费但依然不能在企业所得税前扣除； B公司支付给信托公司的融资费用为什么最后还是不能在企业所得税前扣除？;M公司取得的旅行社发票（会议费）为何最终还是不能在企业所得税前扣除？ AC公司的业务宣传费为什么被判定为业务招待费？ 为什么同样是股权转让业务但税负却相差甚远？ 从一个拥有物业的会计师事务所有限责任公司改制为合伙制的会计师事务所看税务安排与风险控制；;二、企业税务风险防范机制的建立 1、 从一公开税案看税务风险防范机制的建立与相关的预警工作； 2、从两个集团对所属五星级酒店的营运安排看税务风险管理； 3、涉税风险报告的定期撰写与税务风险管理长效机制的建立 A、每一经济事项的流程分析（充分调动每一岗位员工的积极性，并形成激励机制） B、经济事项涉及相关税收（所有税种）在业务发生当年及未来的影响;[小案例：1）一四星级温泉酒店整体装修给我们的启示 2）邮件问题-资产评估增值、资产收购、股权出资的税务问题] C、每一经济事项会计处理的科学性的后续审核 D、每一记账凭证所附原始凭证完整性、合规性、科学性的处理（涉及事前处理问题） E、每一经济事项涉及的相关税收规定的理解与整理 4、税收风险提示日历的建立 5、交易发生之前的安排;税务风险防范与管理机制建立的核心－专门的团队（或专人）、设立专门的机构和岗位长期持续关注： 税收征管动态 税收新政 公司各项业务流程的评估 涉税风险的定期分析 各项经营决策的涉税问题 与税务机关进行有效的沟通; 企业所得税的应纳税所得额的确定 应纳税所得额＝收入－可扣除金额 税务管理应关注的重要特征： 1、收入及扣除金额均按税收法规的规定确认； 2、以纳税年度为单位确认 3、强调权责发生制 4、强调实际发生;税务管理中需要注意的特征： 1、强调合法凭证与相关边缘证据； 2、收入确认不强调相关经济利益是否能流入企业； 3、不征税收入、免税收入； 4、加计扣除； 5、打折确认收入； 6、特别纳税调整及核定； 7、特殊期间的收入确认问题（如：筹建期） 8、非居民企业的特殊判定;收入的税务管理应关注的主要事项： 1、收入是否需要细分〔公司架构或签订合约〕； 2、与收入取得的相关合约或订单； 3、发货的相关记录与单据（如：出库单）； 4、运输方式及运输单据及购货方的验货单据； 5、结算方式（现金、票据、转账、款项的支付方是否与受票方一致？款项是否汇入开票方？）； 6、相关的预收款项； 7、形成的应收账款记录与追踪管理（应收与预收记录的准确性、相关催款的记录等）； 8、发货时间与开票时间； 9、增值税税负的均衡问题； 10、完工程度、质保金问题； ； 11、视同销售、价外费用、退货、收入退回、销售折扣、销售折让、现金折扣、商业折扣、提成、佣金、返利； 12、关联交易定价； 13、会计与税收差异的纳税调整；;收入 企业所得税法中的收入 （一）销售货物收入； 　　 （二）提供劳务收入； 　 （三）转让财产收入； 　 （四）股息、红利等权益性投资收益； 　　 （五）利息收入； （六）租金收入； 　 （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； 　　 （九）其他收入。 ;（一）销售货物收入 1、货物销售收入是否有细分的可能？ 2、是否按国税函 2008 875号文第一条的规定确认收入； 3、采用预收款方式销售商品的收入确认问题； 4、价外费用及相关的税务问题； 【价外的基本特征】 A、发票与账务处理问题。;B、资金占用费（罚息）、没收订金（未发生销售行为及未提供劳务的情形）、没收经营保证金、货物质量问题产生的赔款、企业名誉损害赔款、代收代付款项及垫付的罚款、安装费等。 5、商业折扣、销售折扣、现金折扣、销售折让问题； 6、关联方交易的税务管理 〔制造企业与销售公司〕;7、视同销售； 企业所得税-企业所得税法实施条例第二十五条：　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告