2012年企业所得税汇算清缴相关政策总结归纳.ppt

2012年度企业所得税汇算清缴培训 北京来助明税务师事务所有限责任公司 主讲人：鲁有群 电话手机主要内容 申报要求 收入成本部分 扣除类部分 资产类部分 其他 申报要求 企业应当自年度终了之日起五个月内，(2013年5月31日前申报2012年度)向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。(关联报表) 一般企业报送(资产负债表)和(利润表) 重点税源企业加报（现金流量表）（所有者权益变动表） 资产损失同时报送(资产损失申报表) 1、清单申报(同时附送) 2、专项申报（先申报没问题后再报年度报表） 申报表填报注意事项 先填：报表一、二、六、七、八、九、十、十一 再填：报表五、四、三 最后：主表 纳税申报表不能空，没有数据的补零 附表一：企业主营业务是所列四项（销售货物、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同）以外的，填在12行。 附表三纳税调整表，无论是否调整增加或减少只要企业有发生额，都要填报。 申报表填报注意事项 附表五：企业从业人员、资产总额、所属行业一定要填上。 小型微利企业减免税额填在附表五34行 6万以下小型微利企业，减免的税税额15%直接填在 附表五34行。 提醒注意：最后一定要看看主表第13行“利润总额”是否跟利润表中的“利润总额”一致。 申报表填报注意事项 11项重点监控指标 工资薪金支出 广告费和业务宣传费 捐赠支出 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 不征税收入 职工福利费支出 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 准备金调整项目 手续费及佣金支出 利息支出 公允价值变动损益 申报表填报注意事项 在本年度的汇算清缴工作中，对与网上申报的企业，市局协调信息中心，对零申报企业、纳税调整表为空的企业进行了监控，对于对零申报企业、纳税调整表为空的企业将无法进行网上申报，一律要求企业到主管税务机关进行数据核实。 对于直接上门的零申报企业、纳税调整表为空的企业，申报岗人员不得直接受理其年度申报，应交由管理岗人员复合。 对于零申报和纳税调整表为空的企业，要求管理员分别对查帐征收、核定征收不同情况进行辅导、评估、检查。查帐征收企业先评估成本费用项目，从零申报转为亏损申报，再评估收入项目，争取由亏损申报转为有税申报。核定征收企业重点评估其他收入项目、利息收入（注册资本金等银行存款利息）等，通过发现收入，从零申报转为有税申报。 请各税务所加强对对零申报企业、纳税调整表为空的企业的监控、管理，力争在本年度消灭零申报和纳税调整表为空的现象。 申报表填报注意事项 关联业务往来表注意 首页三个选项 1、存在关联关系或关联交易 Y 2、存在对外投资情况 Y N 3、存在对外支付款项情况 Y N 关联关系（表一）必须填 关联交易（表二、三、四）一般情况下也需要填报，（表五、六、七）没有相关业务补零。 对外支付（表八、九）选填 收入成本部分 国税函[2008]875号 关于确认企业所得税收入若干问题的通知 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 收入与发票的开具问题　　 收入成本部分 企业所得税收入确认不遵循权责发生制的几种特殊情况及成本的处理 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； 收入成本部分 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 收入成本部分 （四）、不征税收入的核算要求及填报 16.第16行“不征税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。本行通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。 14.第14行“13.不征税收入”：第4列“调减金额”通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第12行“不征税收入总额”填报。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。 扣除类部分 第二十七条　企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 第二十八