2012年度企业所得税汇算清缴重点培训.ppt

业务招待费与业务宣传费的区分 外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费；但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费 筹办期的业务招待费能否扣除？ 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 》（2012年第15号 ） 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题　　企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 第27行“7.广告费与业务宣传费支出”： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 符合条件可以税前扣除的广告费 ①广告必须通过由工商局批准具有广告资质的单位制作 ②必须取得由广告制作商开具的发票 ③所制作的广告必须通过媒体诸如电视台、报纸杂志等发布的 ④该广告已经通过媒体发布 业务宣传费是指企业发生的未通过媒体发布的宣传活动所发生的费用支出，包括企业发放印有企业标志的礼品、纪念品等。 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 执行 :2011年1月1日至2015年12月31日 广告费与业务宣传费的区别 主要是承接业务对象和取得的票据方面。如果这两个条件都成立，可以作为广告费，否则只能作为业务宣传费。 第30行“10.住房公积金”： 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除 按规定标准支付的住房公积金准予扣除，但直接支付给个人的住房补贴按福利费处理 第31行“11.罚金、罚款和被没收财物的损失”： 指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及罚息。所说的实际发生的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。 区分行政罚款、罚金和经济罚款的区别 违反国家相关法律，不予税前扣除 与市场经营相关的支出，允许申报扣除 第35行“15.补充养老保险、补充医疗保险”： 《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]27号） 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额是准予扣除；超过的部分，不予扣除。 * 2012年度企业所得税汇算清缴培训 宜昌经济开发区国税局 申报时限 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 申报软件： 下载途径： ①湖北省国家税务局网站—软件下载—2012年度企业所得税软件补丁包及说明（去年使用过年报系统申报的企业可直接安装升级版，2012年新开业纳税人直接安装完整版） ②办税服务厅办税窗口电子文件拷贝 申报流程 1、企业自行申报：运用年度申报系统完成申报数据的录入、审核、打包以及纸质资料的打印，并将打包的电子数据拷贝至U盘到办税服务厅进行申报，不能用网上申报。 2、管理员审核：将打印成册的完整纸质资料报送至管理员审核，纸质资料还包括关联申报的资料以及一些年报中项目的说明。管理员核实完毕后在年报主表的右下方签字，并完整填制《企业所得税汇算清缴审核表》（附表2）。 3、办税服务厅受理：企业将审核签字后的纸质资料和有电子数据的U盘同时报送至办税服务厅窗口受理。受理人员根据《企业所得税汇算清缴受理资料表》（附表