2012年度常州市地税局企业所得税汇算清缴政策口径解析教材课程.ppt

企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医 费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 　　（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。　　《企业财务通则（2006）》第四十六 ? 条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：　　（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出；　　根据上述政策规定：　　企业组织员工集体旅游的支出，与取得收入没有直接关系并且不符合税法规定税前扣除职工福利费的范围。因此，不得税前扣除。 34、某公司的两个股东都是企业法人，对公司税后利润进行分配，如果两股东协商后同意不按股份比来分，一个分的多一个分的少，那么多分的一方多分到的利润是否还能享受免税收入优惠？ 答：实际分得部分和按比例分得部分的差额视同投资成本的收回，减少股东的投资成本。 公司法 第三十五条　股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。 法第二十六条 企业的下列收入为免税收入： 　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 　条例　第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的 投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 35、核定征收企业合并，是否适用重组的相关政策？ 答：因核定征收企业不能准确核算资产和负债的计税基础，在上级税务机关未明确之前，暂不适用特殊重组的相关政策。 财税〔2009〕59号 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理： 　　 1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。 　　 财税〔2009〕59号 2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 　　 3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 　　 4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。 国家税务总局公告2010年第4号?? 　第二十五条　企业发生《通知》第六条第（四）项规定的合并，应准备以下资料： （四）被合并企业的净资产、各单项资产和负债及其账面价值和计税基础等相关资料；　　 36、如何确定企业取得的搬迁补偿收入？ 答：搬迁补偿收入的确认应遵循权责发生制原则，即以搬迁协议上约定应付补偿款的时间及金额确认收入；另外，如搬迁补偿取得的是非货币形式的，应当按照公允价值确定金额。 ? 解读：不考虑是否适用搬迁的新旧文件问题，关于分期取得搬迁收入2009年100万，2010年300万，2012年500万，企业在2011年完成搬迁，搬迁收入的确认为400万。2012年收入的500万不并入搬迁清算，作为2012年取得的收入。 企业政策性搬迁所得税管理办法2012年40号公告 第十三条企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销 2013年11号公告 　　二、企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。三、本公告自2012年10月1日起执行。国家税务总局2012年第40号公告第二十六条同时废止。 31、集团公司统借统贷，其分摊到子公司的利息支出费用扣除的内部凭证是否允许其作为有效凭证并据以税前扣除。 答：企业在税前扣除时，应能提供证明该支出真实发生的合法、有效凭证。对集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件的，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于按该笔贷款利率计算的利息部分， 允许在企业所得税