2016.04.22“营改增”新政要点及对房地产业影响培训讲解.ppt

* * 增值税小规模纳税人适用简易计税方法计税，按照不含税销售收入乘以3%的征收率计算缴纳增值税。 如：某试点纳税人某项交通运输服务含税销售额为103元，在计算时应先扣除税额，即：不含税销售额=103÷（1+3%）=100，则增值税应纳税额=100×3%=3 * * 二、应纳税额计算 计税方法：一般计税方法和简易计税方法 ①一般纳税人适用一般计税方法计税 ②小规模纳税人适用简易计税方法计税 ③境外单位或者个人在境内提供应税服务，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额＝接受方支付的价款÷(1+税率)×税率 * * 例：境外公司在试点地区为某纳税人提供设计咨询服务，合同价款100万元，且该境外公司没有在境内设立经营机构，也没有代理人的，应以接收方为增值税扣缴义务人，则接收方应当扣缴的税额计算如下： 应扣缴增值税=100÷（1+6%）×6%=5.66 * * （一）一般计税方法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 * * 实行购进扣税法 例：试点地区某一般纳税人2013年2月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元（不含税金额，取得增值税专用发票上注明的增值税额为1.7万元），购入运输车辆20万元（不含税金额，取得机动车销售统一发票上注明的增值税额为3.4万元）。 该纳税人7月应纳税额=111÷（1＋11%）×11%－1.7－3.4=5.9 * * 销项税额 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率 某试点增值税一般纳税人，2013年取得一笔设计服务费收入100万元（含税）。 销售额=1000000÷(1+6%)=943396.23 销项税额=943396.23×6%= 56603.77 * * 进项税额 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 1.一般纳税人才涉及进项税额的抵扣问题； 2.产生进项税额的行为是纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务； 3.购买方或者接受方支付或者负担的增值税额。 * * 5项准予从销项税额中抵扣进项税额 1. 增值税专用发票上注明的增值税额。 2. 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率 * * 4.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率 运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 * * 5.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。 纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 * * 增值税扣税凭证抵扣期限180天 1.增值税专用发票 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、《机动车销售统一发票》），应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 * * 2.公路内河货物运输业统一发票 增值税一般纳税人取得的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 * * 3.海关进口增值税专用缴款书 增值税一般纳税人取得的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。纳税人应根据申报抵扣的相关海关缴款书逐票填写《海关完税凭证抵扣清单》。 * * 3类未设定抵扣期限相关增值税扣税凭证 购进农产品取得的收购发票或者销售发票。 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书。 接受铁路运输劳务,以及接受非试点地区的纳税人提供的航空运输、管道运输和海洋运输劳务，取得的运输费用结算单据。 *