3.2.4企业所得税培训讲解.ppt

四、企业所得税 （一）企业所得税的概念 ◆企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 ◆个体工商户、个人独资企业、合伙企业不征收企业得所税。 ◆根据《企业所得税法》规定，企业分为居民企业和非居民企业。　　居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。　　非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【例题·多选题】 1、下列属于企业所得税纳税人的有（ ）。A.国有企业 B.集体企业 C.个体工商户 D.股份有限公司 2、根据《企业所得税法》的有关规定，下列各项中，属于居民企业的有（ ）。 A、注册或实际管理机构所在地在中国境内 B、注册地与实际管理机构均在中国境内 C、依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D、作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国境内 【答案】1、ABD 2、ABC 【例题·判断题】 1、A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。 2、非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 【答案】1、× 2、× （三）企业所得税税率 　　企业所得税采用比例税率：　　1.基本税率——25%； 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。　　2.低税率——20%　　适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。实际征税时适用10%的优惠税率 3.优惠税率 国家需要重点扶持的高新技术企业税率为15%；符合条件的小型微利企业税率为20%。 （四）企业所得税应纳税所得额 ◆应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是计算应纳税额的核心。 ◆应纳税额=应纳税所得额×适用税率 ◆应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 　　1.收入总额　　（1）货币形式收入　　（2）非货币形式收入 2.不征税收入　　（1）财政拨款　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等 3.免税收入　　（1）国债利息收入　　（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 　　（4）符合条件的非营利组织的收入 　　【注意】不征税收入和免税收入要分清。 【例题·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（ ）。A.转让财产收入 B.财政拨款收入 C.国债利息收入 D.符合条件的居民企业之间的股息收入 【答案】B 5.不得扣除的项目　　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项　　（2）企业所得税税款　　（3）税收滞纳金　　（4）罚金、罚款和被没收财物的损失　　【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。　　【注意2】纳税人签发空头支票等，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除。　　（5）超过规定标准的捐赠支出 （6）与生产经营无关的各种非广告性质赞助支出　　（7）未经国务院财政、税务主管部门核定的准备金支出等 【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。A.税收滞纳金 B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失 D.未经核定的准备金支出 【答案】ACD 6.亏损弥补　　企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 　　【注意1】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。　　【注意2】这里所指的亏损不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。 【例题·单选题】某企业2009亏损10万元，2010年盈利20万元，2011年盈利30万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2011年应纳所得税税额为（ ）。A.7.