6第六章 企业所得税(新法)方案策划.ppt

所得税类;一、所得税的概念;所得税与收益税？;二、所得税的特点;2、计税依据的确定较为复杂 所得税的计税依据是纯所得额，即从总所得额中减去各种法定扣除项目后的余额。由于对法定扣除项目的规定较为复杂，因而其计税依据的确定也较为复杂，税收成本也会随之提高。 3、比例税率与累进税率并用 流转税主要以比例税率为主，有利于提高效率；而所得税更强调保障公平，以量能纳税为原则，因而在适用比例税率的同时，尤其在个人所得税等领域亦适用累进税率。  ;二、所得税的特点;三、所得税的基本模式;２、综合所得税制:是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，在作法定宽免和扣除后，依法计征的一种所得税制度。 综合所得税制首创于德国，其后渐为美国等国家所接受。确立综合所得税的根据主要是：所得税作为一种对人税，应充分体现税收公平原则和量能纳税原则，而只有综合纳税人全年的各项所得并减去各项法定宽免额和扣除额后得出的应税所得，才最能体现纳税人的实际负担水平，据此课税，才最符合上述原则的精神，这也是综合所得税制的优点所在。 但此种模式也有其缺点，主要是计税依据的确定较为复杂和困难，征税成本较高，不便实行源泉扣缴，税收逃避现象较为严重。 ;四、所得税制度的确立与发展规律;五、我国所得税的沿革;第六章 企业所得税法;;;;;课后思考：;（一）企业所得税制度（2007）;新企业所得税关于纳税人的变化:;居民企业和非居民企业;3.居民企业和非居民企业的征税对象;4.税率;5. 征税范围 ;6. 应纳税额的计算;企业应纳税所得额的计算原则;1. 应纳税所得额的确定;（2）不征税收入与免税收入;2.准予扣除的基本项目 ;;3.准予扣除的具体项目 ;①工资。;②借款支出和利息支出。;;③职工“三费”;④公益性捐赠;4.其他准予扣除项目（新调整）;4.其他准予扣除项目;广告费支出;广告费支出;4.其他准予扣除项目;4.其他准予扣除项目;旧法规定的扣除项目;5.不得扣除项目：;旧法中不得扣除项目;7.资产的税务处理;8.核定征收应纳税额的计算;核定征收应纳税额的计算;核定征收争议的处理;9.亏损结转制度 ;10.关联企业制度 ;关联企业制度;关联企业制度;11.税收优惠（重点介绍）;税收优惠具体规定;12.税额扣除;税额扣除;;;;13.所得税征收管理;;;2.某工业企业为居民纳税人，假定2008年经营业务如下： 产品销售收入5600万元，产品销售成本400万元，其他业务收入80万元，其他业务成本66万元，固定资产出租收入6万元，非增值税销售税金及附加32.4万元，当其发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元，财务费用20万元，权益性投资34万元（已经在投资方所在地按15%缴纳了所得税），营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益性捐赠18万元）。 计算该企业本年度应缴纳的企业所得税。;;;;课堂讨论：