8.企业所得税法总结归纳.ppt

企业所得税法;一、概 念 和 特 征;注1：纳税义务人组织形式;注2：征税对象;2、特 点;3、国 际 比 较;世界上也有少部分国家和地区采用极低的企业所得税率甚至零税率来吸引外资。这些地方被称为“避税天堂” （Tax Paradise） 。 The Bahamas, Bermuda Islands, Cayman Islands 不征收企业所得税； British Virgin Islands 税率仅为1%。 ;二、纳 税 义 务 人;三、税 率;三、税 率;四、应纳税所得额确定;年应税所得额：;则06年税前亏损弥补从07年开始，到2011年为止 （税前只能弥补50万，剩余10万可用2012年以后 的税后利润弥补），07年税前亏损弥补从2008年开 始，到2012年为止（税前在2012年弥补了30万， 但剩余的20万不能用于税前弥补06年的亏损，应纳 税所得额为20万）。 ;2、应纳税所得额的确定方法; 应纳税所得额 = 计税收入－准予扣除项目 会计利润 = 会计收入－会计成本费用损失 计税收入 = 会计收入－不计税收入 + 会计未确认而税法确认的收入 —— ① 准予扣除项目 = 会计确认的成本费用损失－税法不允许扣除项目+ 会计未确认而税法允许扣除的成本费用损失 —— ② ;应纳税所得 = ①－② = 会计利润 + 税法不允许扣除项目 + 会计未确认而税法确认的收入 －不计税收入 －会计未确认而税法允许扣除的成本费用损失 = 会计利润+ 纳税调整增加额－纳税调整减少额 （如赞助费支出、对外捐赠）（如国债利息、研究开发费加计扣除）;3、计税收入;一般性收入： 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入（如包装物押金收入等）;特殊收入确认： 分期收款销售货物时，按合同约定日期确认收入实现； 提供受托加工大型设备等劳务，持续时间超过12个月时，按照纳税年度内完工进度或完成工作量确认收入实现； 采取产品分成取得收入的，按照分得产品日期和产品公允价值确认收入； 发生的非货币性交易、将货物/财产/劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途时，视同销售货物、转让财产和提供劳务。;处置资产收入确认（资产??有权属发生改变）： 用于市场推广或销售 用于交际应酬 用于职工奖励或福利 用于股息分配 用于对外捐赠 其他改变资产所有权属的用途 以上6种资产处置发生时，属于自制资产的，按同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购资产的，按购入价确认收入。;不征税收入：;免税收入：;4、准予扣除项目;（2）具体扣除项目规定;（1）工资支出、职工三项经费 及社会保险费 ;（1）工资支出、职工三项经费 及社会保险费 ;（1）工资支出、职工三项经费 及社会保险费 ;（2）利息费用： ;（2）利息费用： ;（2）利息费用： ;;（2）利息费用： ;（3）借款费用支出： ;（4）汇兑损失;（5）业务招待费扣除; 例：某企业某年度销售收入额为5000万元，该年度企业发生业务招待费50万元，求企业应纳所得额中准予扣除的业务招待费数额。 50×60%=30万元 5000×5‰ = 25万 则准予扣除额为25万元。 ;（6）广告费和业务宣传费 ;（7）公益救济性捐赠 ;（8）其他项目;（8）其他项目;（9）税收优惠——加计扣除：① 新技术、新产品、新工艺研究开发费用;（9）税收优惠——加计扣除： ② 安置残疾人员所支付的工资;5、不得税前扣除项目;5、不得税前扣除项目;五、居民企业应纳税额的确定;境外所得已纳税款的扣除;可以抵免的已纳税额包括：;;解：会计利润= 1600–（600+460+400）=140 纳税调整： 广告费税前扣除限额=1600*15%=240万元，实际发生的80万广告费可据实扣除； 应纳税所得额 = 140 – 80*50% = 100 万元 应纳税额 = 100 * 25% = 25 万元;例：某市A运输企业某年发生如下业务： （1）取得运输收入8000万元，发生运输业务直接成本费用6000万元； （2）出租部分运输车辆，获收入200万元； （3）全年共发生管理费用计200万元，其中业务招待费为50万元； （4）发生经营费用600万元，其中广告费250万元； 计算：A企业应缴的各种税金。;解答： （1） 应交营业税 = 8000*3%+200*5%=250万元 （2） 应交城建税=250*7%=17.