企业所得税--student版培训讲解.ppt

第八章 企业所得税;本章内容;第一节企业所得税法规基本内容;企业所得税是对在我国境内企业取得的所得依法征收的一种税。;“四个统一”;一、企业所得税的纳税人;实际管理机构是居民企业判定的决定性因素 ;二、企业所得税的征税对象;■有“实际联系”所得的认定： ①通过境内机构场所拥有的股权、债权取得的所得 ②通过境内机构场所拥有、管理和控制的财产取得的所得 ■取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 例：某一外国企业在中国设有常驻代表机构，2012年其总机构与我国一家企业签订一项技术转让协议，收取技术转让费200万元。由于该项转让协议是总机构与国内企业直接签订的，与代表机构没有实际联系，所以，应判断为其总机构的收入，并按规定征税。 ;来源于中国境内、境外所得的确认原则;三、企业所得税的税率;企业所得税税率为25%;①：境内和境外所得 25% ②：境内所得+境外取得与该场所有联系的所得 25% ③、④ ：境内所得 20%;纳税人 ;四、纳税地点;机构、场所所在地;五、征收方法; 企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。;七、企业所得税的税收优惠;3、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或减半征收企业所得税。;6、一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。;8、免税收入： （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益（指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益） （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 （4）符合条件的非营利组织的收入;第二节 企业所得税的计算;2 -1 居民企业与在中国境内设立机构、场所非居民企业应纳税额的计算——25%税率;应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目－弥补以前年度亏损 ;国债利息收入免税（纳税调减项目）;1、销售货物收入 企业销售库存、产成品、半成品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他货物取得的收入。 2、提供劳务收入 从事建筑安装、交通运输、仓储、邮政、信息传输、计算机服务、住宿、餐饮、金融、商务服务等取得的收入。 3、转让财产收入 企业转让固定资产、无形资产、股权、股票、债权、债券等取得的收入。;4、股息、红利等权益性投资收益 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 被投资方若将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方也不的增加该项长期投资的计税基础。 5、利息收入 包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等。 ;6、租金收入 企业提供固定资产、包装物和其他资产的使用权取得的收入 7、特许权使用费收入 提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 8、接受捐赠收入 9、其他收入 包括资产盘盈或溢余收入、罚款收入、逾期未返还的包装物押金、视同销售收入、已作坏账损失处理后又收回的应收账款等。; 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于偿债、赞助、集资、广告、样品和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。;不征税收入：相当于非应税收入，它不属于税收优惠的范畴，因为这些收入不具有营利性。 ;免税收入;减除责任人赔偿和保险赔款后的余额;（1）工资薪金支出;例：某企业有残疾职工20人，某年度发生工资支出300万元，其中支付给残疾职工工资60万元，则： ;（2）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 ;例：某企业某年发生工资薪金支出为100万元，实际发生职工福利费20万元，拨缴的工会经费为5万元，发生职工教育经费支出为8万元，则： 1、允许在税前扣除的工资薪金支出= 2、职工福利费扣除限额= 3、工会经费扣除限额= 4、当年职工教育经费扣除限额=;（3）各类保险费;（4）借款利息支出;例：A企业某年度共发生利息支出5.6万元，其中：从银行借款80万元，年利率5%，其中50万元是为建造固定资产借入，该固定资产尚未完工；从B企业借款20万元，年利率为8%。则： 允许在税前扣除的借款利息 应资本化的借款利息 调增额;（5）业务招待费;例：某企业某年销售收入为3000万元，发生业务招待费23万元，则： 销售收入的5‰= 业务招待费的60%= ∴允许在税前扣除的业务招待费= ;（6）广告费和业务宣传费;（7）固定资产; ; 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短