企业所得税复习汇编.ppt

* 1、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款600万元，销售汽车取得销售收入（含税）9360万元，款现已收到；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。 要求： 请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税和营业税（该厂汽车适用的消费税税率为8％）。 2. 某汽车轮胎生产商本月以直接收款方式销售了一批轿车轮胎，价款220万元，货尚未发出；与某专业赛车队达成协议，赠送价值300万元自产赛车轮胎；又售出一批轿车轮胎，开具普通发票上注明价款200万元，另收包装费和运输费11.7万元。本月购进原材料取得增值税专用发票上注明税金59.50万元，上月购入的价值30万元的轮胎加工零件被盗。 请根据上述资料计算该企业当月应纳的增值税和消费税（消费税税率为10%）。 　【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（　）。 　　A.国有企业 　　B.集体企业 　　C.个体工商户 　　D.股份有限公司 　　『正确答案』ABD 　　『答案解析』个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 　　【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（　）。 　　A.设在北京市的某国有独资企业 　　B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 　　C.总部设在上海的外资企业 　　D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司 　　『正确答案』D 　　『答案解析』选项ABC属于居民企业。 【例题·判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，有来源于中国的税收，但在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（　） 　　『正确答案』× 　　『答案解析』A企业虽然属于非居民企业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业所得税。 　　【例题·判断题】非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（　） 　　『正确答案』× 　　『答案解析』如果非居民企业在中国设立分支机构，其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也应缴纳企业所得税。 【例题·判断题】在我国，除小型微利企业所得税税率为20%以外，其他企业所得税税率均为25%。（　） 　　『正确答案』× 【例题·多选题】下列各项中，属于现行企业所得税税率的有（　） A.15%　　B.20%　　C.25%　　D.33%? 答案：ABC 　　 　【例题·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（　）。 　　A.银行存款利息收入 　　B.财政拨款收入 　　C.国债利息收入 　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入 　　『正确答案』B 　　『答案解析』选项A属于征税收入，选项CD属于免税收入。 【例题】某生产企业经税务机关核定，某年度取得产品销售收入700万元，出租房屋取得租金收入50万元，国债利息收入15万元，固定资产盘盈18万元，转让固定资产取得收入4万元，其他收入6万元，财政拨款收入10万元，计算其全年应税收入总额。 【解答】应税收入总额=700+50+18+4+6=778万元 【例题·计算题】某企业2011年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，转让商标所有权收入300万元，捐赠收入20万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（　）万元。 　　A.30 　　B.18 　　C.17 　　D.18.55 　　『正确答案』C 　　『答案解析』业务招待费的计算基数=3000+300+100=3400（万元） 　　转让商标所有权、捐赠收入属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的基数。 　　第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）； 　　第二标准为限度计算：3400×5‰=17（万元）。 　　该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是17万元。 【例题】某企业2008年销售收入5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费900万元，则可在当年列支的广告费和业务宣传费是多少？ 【解析】广告费和业务宣传费的扣除限额=5000×15%=750万元 实际发生额大于扣除限额，因此可在当年列支的广告费和业务宣传费为750万元。 　【例题·单选题】2011年某企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入500万元，转让无形资产所有权收入100万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2011年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（　）万元。 　　A.3