企业所得税计算培训讲解.ppt

;;;;答案：;;【计算题】 某企业按照政府统一会计制度计算出利 润总额300万元，当年直接给受灾灾 民发放的慰问金10万元，通过政府机 关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐 赠的调整金额是多少？ 答案：可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300X12%=36万元 捐赠调增额=10万元;;课堂练习;课堂练习（直接法）;答案：;作业2：;所得税基础知识;布置任务，开展活动 P83;;创设情境：P88实训;;管理费用明细账;管理费用明细账;营业外支出明细账;布置任务，开展活动;第二步：进行纳税调整，计算应纳税所得额； （1）业务招待费实际支出50000元，税法允许列支标准为50000×60%=30000（元），但最高不超过2050000×5‰=10250（元），业务招待费应调增应纳税所得额50000—10250=39750（元）。 （2）被行政机关所处罚款不得扣除，应调增应纳税所得额5000元。 （3）公益性捐赠支出10000元，税法允许列支金额为62178×12%=7461.36（元），应调增应纳税所得额10000—7461.36=2538.64（元） ;; P65：(1)国债利息收入为免税收入，调减应纳税所得额100 000(元) (2)从子公司分回的红利为免税收入，调减应纳税所得额300 000(元) (3)广告费实际支出160 000元 　　税法允许列支标准10 000 000×15%＝150 000(元) 　　业务招待费应调增应纳税所得额160 000－150 000＝100 000(元) ;　　(4)业务招待费实际支出80 000元 　　税法允许列支标准80 000×60%＝48 000(元) 　　但最高不超过10 000 000×5‰＝50 000(元) 　　业务招待费应调增应纳税所得额 80 000－48 000＝32 000(元) 　　(5)利息支出实际支出300 000元 　　税法允许列支标准2 000 000×8%＝1 600 000(元) 　　利息支出应调增应纳税所得额 300 000－160 000＝140 000(元) 　　(6)被行政机关所处罚款不得扣除，应调增应纳税所得额 10 000(元) 　;　(7)公益性捐赠实际支出200 000元 　　税法税法允许列支金额＝450 000×12%＝54 000(元) 　　应调增应纳税所得额 200 000－54 000＝146 000(元) 　　年度税所得额=450 000-100 000-300 000+100 000+32 000+140 000+10 000+146 000=478 000(元) 　　年度应纳所得税额=478 000×25%＝119 500(元) 　　应补缴税额=119 500-12500=107 000(元;作业:某家电企业2012年度自行计算的利润总额300万元。经注册会计师事务所审核??发现下列情况： （1）企业全年计入各种成本费用中的工资总额200万元，提取了职工工会经费5万、职工福利费25万、职工教育经费6万， （2）该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，在销售费用中列支了广告费440万元，业务宣传费17万元，本年该企业销售收入账面数为3000万元； （3）“营业外支出”账户有违法经营的罚款支出3万元、非广告性的赞助支出5万元。 (4) 企业直接对外捐赠80万元 根据以上资料计算2012年该企业应纳企业所得税。 ;1.公会经费：200*2%=4万元5万元 调增1万元 职工福利费: 200*14%=28万元25万元 不调 教育经费: 200*2.5%=5万元6万元 调增1万元 2.应扣除业务招待费限额：3000×5‰=15万元∠30×60%=18万元，实际列支30万元，只能扣除15万元；应扣除广告费和业务宣传费限额=3000×15%=450万元，实际列支457万元，只能扣除450万元；管理费用和销售费用合计应调增所得额=15+7=22万元； 3.营业外支出中，违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时己被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元； 4.直接捐赠调增80万 应纳所得税额=（300+1+1+22+8+80）×25%=103万元 ;Thank You !