分行业税收风险分析与应对方法技巧20130701.pptx

税收风险管理实务;主要内容;第一部分 税收风险管理概述;1.1 风险的定义 风险是由于目标活动所处环境和条件的不确定性（可能性）和不稳定性，和目标活动主体不能准确预见或控制的因素影响，从而使活动的实施结果与目标的期望值产生偏离，并可能造成的负面影响。; ;;所有类型和规模的组织都面临内部和外部的、使组织不能确定是否及何时实现其目标的因素和影响。这种不确定性所具有的对组织目标的影响就是“风险”。 ;1.2 税收风险的定义 在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。 讨论：饮食业营业税与增值税之争？ ;2.2 为什么要搞风险管理？ 案例分析： 安然公司 巴林银行 日本八佰伴 回顾事件发生的经过 了解引致公司倒闭或严重损失的内控缺陷 从案例中吸取的教训 ;安然公司，能源交易商，安然在2000年的总收入达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名；掌控着美国20%的电能和天然气交易，是华尔街竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股，股价高达70多美元并且仍然呈上升之势。直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安然一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与零售、宽带、能源运输以及金融交易。 发现该公司在1997以来虚报利润5.8亿美元 2001年末，安然宣布第三季度6.4亿美元的亏损，美国证监会对该公司进行调查，2001年末，安然申请破产保护令，但在之前10个月内，公司却因股票价格超越预期目标而向董事及高级管理人员发放3.2亿美元的红利。;12;巴林银行(Barings Bank) 创建于1763年，创始人是弗朗西斯·巴林爵士，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。尽管是一家老牌银行，但巴林一直积??进取，在20世纪初进一步拓展公司财务业务，获利甚丰。90年代开始向海外发展，在新兴市场开展广泛的投资活动，仅1994年就先后在中国、印度、巴基斯坦、南非等地开设办事处，业务网络点主要在亚洲及拉美新兴国家和地区。截止1993年底，巴林银行的全部资产总额为59亿英镑，1994年税前利润高达15亿美元。其核心资本在全球1000家大银行中排名第489位。1992-1994年期间，巴林银行新加坡分行的总经理里森(Nick Lesson) ，从事日本大阪及新加坡交易所之间的日经指数期货套期对冲和债券买卖活动 1995年1月17日，日本神户大地震，日经指数大幅下跌，里森认为市场反映过度，市场即将反弹，于是进场连续做多，但到2月底，日经指数持续下跌，其累积亏损超过10亿美元，导致巴林银行于1995年2月破产。;14;15;16;;事故直接原因已初步查明：该公司厂房一车间女更衣室西面和毗连的二车间配电室的上部电气线路短路，引燃周围可燃物，火势蔓延和燃烧产生的高温导致氨设备和氨管道发生物理爆炸，大量氨气泄露，介入了燃烧。; 2.1 为什么要搞风险管理？ ;2.2 风险管理发展的全部历程 20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。 20世纪50年代发展成为一门学科，风险管理一词开始出现。 20世纪70年代以后逐渐掀起了全球性的风险管理运动。 近20年来，美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会。 1986年，由欧洲11个国家共同成立的“欧洲风险研究会”将风险研究扩大到国际交流范围。;;中国对于风险管理的研究开始于1980年代。 2002年，我国已经依据ISO31000标准的DIS稿，颁布了国家标准《GB/T24353 风险管理 原则与实施指南》 2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委员会发布了《中央企业全面风险管理指引》，标志着中国走上了风险管理的中心舞台，掀开了风险管理历史上新的一页…… 中国大部分企业缺乏对风险管理的认识，也没有建立专门的风险管理机构。 作为一门学科，风险管理学在中国仍旧处于起步阶段。;ISO的相关标准和指南;24;2.3风险管理原则;2.4 税收风险管理的概念 是指税务机关对纳税遵从风险进行分析、分类，根据风险等级的高低，对有限的资源进行合理的配置，使遵从风险降低到最小，尽可能实现税收遵从的目标。 税收管理的目标是提高纳税遵从水平 信用产生风险 人盯人→人盯风险 风险：纳税人不遵从税法 风险来自于信息不对称 税收征管就是要管理好纳税人不遵从税法的风险 不同的风险需要不