双汇集团内部控制问题探讨.pdf

摘 要 为了规范我国企业内部控制，2008 年6 月28 日财政部等五部委联合制定并发 布了 《企业内部控制基本规范》。规范实施后，我国的大部分上市公司和中大型国 有企业已经建立了相对完善的内部控制体系，并在管理实践中取得了良好的效果， 在内控体系实施过程中企业管理层也积累了丰富的经验。但是我们应当看到，在 现实中还是存在大量的企业会计信息失真，存在着大量的企业经营失败、及不守 法经营的情况，在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺乏或失效。随着经济 全球化发展和经济管理技术的加强，建立健全内部控制并有效实施，成为我国企 业的一项紧迫任务。 据中央电视台每周质量 315 特别行动报道，河南双汇集团下属子公司济源 双汇食品有限公司生产的冷鲜肉是用吃了瘦肉精的“健美猪”生产出来的，一时 间轰动全国，“健美猪”事件再一次让企业明白内部控制的缺失将会给企业及顾客 带来多么可怕的灾难。在这样的背景之下，本文选取双汇集团作为研究个案，通 过搜集到的大量资料分析双汇集团内部控制的现状，结合《企业内部控制基本规 范》应遵循的内部控制五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 内部监督，分析双汇集团在各个方面存在的问题，例如：单一的质检部门存在漏 洞、没有建立有效的定期岗位轮换制度、肉制品加工企业的检测指标存在偏差、 缺乏重大风险预警机制、生猪采购环节缺乏有效监控、信息收集传递迟缓等，并 深入分析造成双汇集团内控薄弱的原因是公司治理结构不合理、企业内部控制意 识薄弱、控制活动执行力度不够、内部控制体系的监督不严等。通过分析，本文 提出双汇集团在内部控制方面应当建立完善的法人治理结构、建立产品安全第三 方检测机制、提高员工内部控制方面的意识和素质、建立索赔机制把好上游关、 强化内部控制制度的执行力、引进风险控制委员会等建议。 企业必须建立和完善内部控制制度，才能增强企业的竞争力，促进企业战胜 风险、提高效益，才能在有限的风险领域内运用有效的资金创造更多的财富，以 实现其经营目标，在“瘦肉精”事件下本文研究双汇集团内部控制的问题及原因 具有重大的现实意义。此外，作为国内著名企业的双汇集团，我们应当看到其建 立了相应的内控机制，因此它所引出来问题是具有典型性的，如何完善双汇集团 内控体系，将引发加强同行业规范内部控制的深入思考，可以此作为进一步规范 同行业内部控制的模板。 本文第一部分为引言部分，首先介绍了研究的背景、目的和意义、方法、国 内外在内部控制研究领域的成果以及本文的基本框架，引言部分为全文的书写起 着主导作用。第二部分为企业内部控制的理论基础，从内部控制的定义出发，阐 1 述了内部控制的内涵和外延，介绍了内部控制的发展历程、方法和基本要素，揭 示出内部控制是企业全员参与的一个动态的管理过程，它是对企业生产经营全过 程的控制。理论基础部分为对公司内部控制的具体分析提供了支撑。第三部分通 过调查数据分析双汇集团内部控制存在的问题及原因。首先介绍双汇集团的基本 情况及经营状况，然后从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监 督五个基本要素分别进行分析和评价，以找出双汇集团现有内部控制体系的不足， 从而有利于做针对性改进。这部分是本文的主体部分，也是提出完善双汇集团内 部控制建议的基础。第四部分结合案例来分析国内外企业在内部控制某一方面取 得的成功，为双汇集团完善内部控制提供有用的经验借鉴。第五部分为双汇集团 内部控制的完善提出合理措施和建议。在第三部分双汇集团内部控制存在的问题 及原因分析的基础上，对应地提出改进措施以帮助双汇集团完善内部控制。第六 部分 结束语为本文研究的落脚点，无论是研究理论、分析成功案例，还是对双汇 集团存在的问题及原因进行分析，最终目的都是为了对其内控控制提出完善措施， 以帮助企业增强应对风险的能力，便于肉制品加工企业有针对性地采取改进措施， 防止类似事件再次发生。 【关键词】双汇集团；内部控制；风险控制 2 Abstract In order to standardize the internal control of Chinas enterprises, in June 28, 2008 the Minist