(会计岗位技能实训)岗位四存货岗位核算.ppt

岗位四 存货岗位核算 实训所需课时： 10课时实训用品准备： 通用记账凭证每人6张，三栏式明细账、多栏式明细账、材料采购明细账、数量金额式明细账账页若干。 实训采用方式： 分组或单人独立完成。 任务一：实际成本法材料入库的核算 一、能力目标：通过实际成本法材料入库业务的实训，要求学生掌握收料单的填制；能够正确编制有关记账凭证、登记在途物资和材料明细账。 知识点： 入库材料实际成本的构成和单位成本的确定；在付款时间与入库时间不同情况下有关会计处理；在途物资和材料明细账账页格式的选择。 技能点： 付款和入库原始凭证的审核，记账凭证的填制，在途物资和材料明细账的登记。 二、任务实例 生产性企业的存货收发计量 三、任务分析 本任务为付款和入库同时的购进业务，购进两种材料，运杂费需要按重量在两种材料之间分配。 货物到达后，先有质检员查验质量、规格等，检验合格后在收料单上签字。再有保管员验收数量，在收料单上签字，留一联登记保管账（平时只登记数量）。另一联交给财会部门，由材料核算员计算实际成本和单位成本，填入收料单，编制记账凭证，登记在途物资和材料明细账。 四、相关知识 （一）外购存货成本的构成 材料等存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 其中：存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。 存货的相关税费，是指企业购买、自制或委托加工存货发生的关税、消费税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税。 一般纳税人外购存货所支付的运输费用扣除可抵扣的进项税额后计入成本。 进项税额=运输费用金额×7%。其中，运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可直接归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗（损耗存货的价值应由未损耗的存货分担）、入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的职工薪酬、费用支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值）等。 注意： 企业在存货采购入库后发生的储存费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）和不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出不计入存货成本。 除材料的买价应当直接计入各种材料的实际成本，其余各项支出，凡能分清的，可以直接计入各种材料的实际成本；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，合理分摊计入各种材料的实际成本。 （二）其他相关知识 一般情况下，材料购进验单付款在收到有关单证3天内付款，验单货付款在货物到达交货地10天内付款。填制转账支票的相关知识见出纳岗位。 收料单为自制原始凭证，是外购的材料物资验收入库时填制的凭证。一般一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管人员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。 在途物资明细账可采用横线式账页格式，付款和入库在同一行内登记；材料明细账采用数量金额式账页。 五、任务实施 办理材料入库手续，填写收料单。 收料单为自制原始凭证，是外购的材料物资验收入库时填制的凭证。一般一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管人员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。 货物到达后，先有质检员查验质量、规格等，检验合格后在收料单上签字。再有保管员验收数量，在收料单上签字，留一联登记保管账（平时只登记数量）。另一联交给财会部门，由材料核算员计算实际成本和单位成本，填入收料单，编制记账凭证，登记在途物资和材料明细账。 材料核算员将购料发票、运费结算单、收料单和转账支票存根收集齐全，计算甲乙两种材料的单位成本和实际成本，填入收料单的相应栏目，编制会计分录和记账凭证。 六、任务完成结论 通过本任务的完成，掌握了外购存货实际成本的构成和单位成本的计算，掌握了收料单的填制过程和方法，掌握了付款和入库同时情况下的会计核算。 若先付款（或开出承兑的商业汇票）后入库，应在办理完付款（或开出承兑的商业汇票）手续后，作如下账务处理：借记“在途物资”科目、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”（或应付票据）科目。 任务二 存货计划成本核算 一、能力目标：通过计划成本法材料入库业务的实训，要求学生掌握收料单的填制；能够正确编制有关记账凭证、登记材料采购和材料明细账。 知识点： 材料实际成本和计划成本的运用、材料成本差异金额和方向的确定；在付款时间与入库时间不同情况下有关会计处理；原材料等明细账账页格式的选择和登记。 技能点： 付款和入库原始凭证的审核，记账凭证的填制，材料采购、原材料、材料成本差异明细账的登记。 三、任务分析