2014年非营利企业-医院行业会计人员后续教育相关培训.ppt

（四）管理费用 : 新旧主要变化： 1、规范明细科目设置 2、期末不再进行分摊 重点关注： 1、核算范围： 行政及后勤管理部门发生的费用+医院统一负担的费用（离退休人员经费、坏账损失、借款利息支出、银行手续费支出、汇兑损益、聘请中介机构费、印花税、房产税、车船税等） 不包括/包括 2、明细科目设置 设置“财政基本补助支出”备查簿 一级明细要和“医疗业务成本”相对应，否则编制“医疗收入费用明细表”时比较麻烦 （五）其他支出 : 重点关注： 核算范围： 培训支出，食堂支出，出租固定资产折旧费，营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费，财产物资盘亏或毁损损失，捐赠支出，罚没支出等 五、医院会计制度-会计要素-净资产 （一）待冲基金： 新增科目 重点关注： 1、核算内容 2、为何引入待冲基金 根据补偿原则，财政和科教补助形成的资产不能计入医疗成本，但需要“累计折旧”来反映该设备的新旧程度和净值情况。用“待冲基金”科目反映财政和科教收入形成的资产的账面净值。 3、明细科目设置 “待冲财政基金”和“待冲科教项目基金” 4、确认 使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买物资发生支出时予以确认，并在相关资产按期计提折旧、摊销或领用发出物资时予以冲减 终止确认：相关资产提足折旧、摊销前处置、盘亏，以及相关物资领用发出前发生盘亏变质毁损 5、计量 计提折旧/摊销时冲减的待冲基金金额=应计折旧/摊销额×资产入账成本中财政补助/科教项目资金所占的比例 举例： 例】201X年X月31日，某医院用财政直接支付购买一台彩色超声诊断仪，价值2 500 000元，该设备已验收入库，并投入使用。财会部门根据有关凭证，作会计分录如下： 借：财政项目补助支出—项目支出—医疗卫生 2 500 000 贷：财政补助收入——项目支出 2 500 000 同时： 借：固定资产 2 500 000 贷：待冲基金—待冲财政基金 2 500 000 举例： 【例】某医院承担国家科研项目，该课题组利用拨付的课题经费购买一批试剂，价值100 000元，款项已通过银行支付，试剂已经到货，并验收入库。财会部门根据有关凭证，作会计分录如下： 借：科教项目支出—科研项目支出 100 000 贷：银行存款 100 000 同时： 借：库存物资 100 000 贷：待冲基金—待冲科教项目基金 100 000 新制度规定： 财政补助、科教项目资金形成的固定资产、无形资产计提折旧、摊销时，按照财政补助、科教项目资金形成的金额部分，借记“待冲基金”，按照应提折旧、摊销额中的其余金额部分，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，按照应计提的折旧、摊销额，贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。 举例： 【例】某使用财政资金购买的彩超使用年限为5年，月初提取折旧，财会部门根据计提折旧表有关凭证，作会计分录如下： 借：待冲基金—待冲财政基金 41 667 贷：累计折旧 41 667 举例： 【例】某月检验科领用用科研经费购买的试剂20 000，财会部门根据有关凭证，作会计分录如下： 借：待冲基金—待冲科教项目基金 20 000 贷：库存物资 20 000 主要针对当年购置的药品、卫生材料等未使用完，结转在下年使用时。 举例： 例】某剩余使用科教项目资金购买的试剂盘库时盘亏2 000，财会部门根据有关凭证，作会计分录如下： 借：待处理财产损溢 2 000 贷：库存物资 2 000 借：待冲基金—待冲科教项目基金 2 000 贷：待处理财产损溢 2 000 （二）本期结余： 新旧主要变化： 核算内容不再包括财政专项补助结余 重点关注： 1、核算内容 本期结余=医疗收入+财政基本补助收入+其他收入-医疗业务成本-管理费用-其他支出 2、账务处理流程 （1）期末结转相关收入费用 借：医疗收入 财政补助收入—基本支出 其他收入 贷：本期结余 借：本期结余