4,5供给需求和政府政策.ppt

对冰淇淋销售征税的例子 设想一个地方政府决定举办一个年度冰淇淋节，为了筹到活动经费，该镇决定对每个冰淇淋的销售征收0.5元的税收。 当这项税收计划公布的时候，两个游说集团会立即采取行动。 全国冰淇淋消费者协会声称，冰淇淋消费者无力支付，并认为冰淇淋的买者应当支付此项税收。 全国冰淇淋制造商协会声称，它的成员在竞争市场上为了生存而挣扎，并建议，冰淇淋的买者应该支付此项税收。市长建议，买卖双方达成妥协，各支付一半。 政府税收决策： 政府应该向卖方征税？还是向买方征税？对市场均衡价格和数量会有何影响？ 从理论上讲，买卖双方都可能是纳税人。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 谁承担了这些税收负担呢？ 负税人是最终承受税款的单位或个人。 税收负担的分配是依靠市场力量，还是政府立法？究竟什么会影响税收负担的归宿？ 2.1.1向卖者征税如何影响市场结果 该镇通过一项法律，决定由冰淇淋的卖者每卖一个冰淇淋向政府支付0.5元的税收。 遵循三个分析步骤： 确定该法律影响供给曲线还是需求曲线？ 确定曲线移动的方向（左上方移动） 考察这种移动如何影响均衡？ 0 冰淇淋 的价格 S2 D1 对卖者征0.5元的税 S1 冰淇淋的数量 没有税收时的价格 向卖者征税使供给曲线 向上移动，移动幅度为 税收量（0.5元） 90 100 2.8 3.0 3.3 卖者支付 的税收（0.5元） 有税收时的均衡 卖者实际得到的价格 买者支付的价格 没有税收时的均衡 E1 E2 2.1.2 向买者征税如何影响市场结果 该镇通过一项法律，决定由冰淇淋的买者每买一个冰淇淋向政府支付0.5元的税收。 遵循三个分析步骤： 确定该法律影响供给曲线还是需求曲线？ 确定曲线移动的方向（左下方移动） 考察这种移动如何影响均衡？ 0 冰淇淋 的价格 D1 对买者征0.5元的税 S1 冰淇淋的数量 没有税收时的价格 向买者征税使需求曲线 向下移动，移动幅度为 税收量（0.5元） 90 100 2.8 3.0 3.3 买者支付 的税收（0.5元） 有税收时的均衡 卖者实际得到的价格 买者支付的价格 没有税收时的均衡 D2 E1 E2 政府对买者和卖者征税的效果比较 0 冰淇淋 的价格 D1 S1 冰淇淋的数量 90 100 2.8 3.0 3.3 买者支付 的税收（0.5元） D2 E1 E2 0 冰淇淋 的价格 S2 D1 对卖者征0.5元的税 S1 90 100 2.8 3.0 3.3 卖者支付 的税收（0.5元） E1 E2 冰淇淋的数量 对买者征0.5元的税 0 冰淇淋 的价格 D S 2.8 3.0 3.3 税收（0.5元） 冰淇淋的数量 没有税收时的价格 卖者实际得到的价格 买者实际支付的价格 政府对冰淇淋的销售征收0.5元的税 结论 对冰淇淋的销售征税，无论是向冰淇淋的卖者征，还是向冰淇淋的买者征，一旦市场达到新均衡，都是买者和卖者分摊税收负担。 问题： 既然对买方和卖方征税的效果一样，为什么现实税法往往规定对从事某某产品的生产者（卖方）征税？ 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人为：在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。“单位”包括国有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业等。“个人”是指个体经营者及其他个人。 具体来说，消费税纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人。 《增值税暂行条例》规定，增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、社会团体、个体经营者及其他单位和个人。 案例4：成品油价外税难成行 2012年上半年两桶油消费税1400亿 背景： 2009年1月1日我国成品油税费改革正式执行，取消养路费、航道养护费、公路运输管理费等六项收费和政府还贷二级公路收费，改革成品油消费税，成品油消费税单位税额提高，其中汽油消费税从每升0.2元提升至1元，而柴油每升从0.1元提升到0.8元，仍然实行对成品油生产企业以“价内”方式征收。 包括中石油、中石化在内的几十家炼厂，每天或者每隔一段时间，税务部门就会来拿取有关消费税的数据和费用。 成品油销售发票（含税价，税不单列） 为什么要实行“价内税”改“价外税” ？ 根据《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知 》 （国发〔2008〕37号） “今后将结合完善消费税制度，积极创造条件，适时将消费税征收环节后移到批发环节，并改为价外征收。” 改革影响 中石油、中石化炼油厂 可以减少千亿以上的垫付资金。以2012年上半年国内柴油、汽油产量分别为849