6_税收和社会保障14-6-6.ppt

4.征收条件 税源是否普遍？ 税源能否捕捉？ （收入申报制度、书立遗嘱的习惯等。） 二、社会保障支出 （一）社会保障支出内容 政府财政对暂时或永久性丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临困难的社会成员提供基本生活保障的支出。 1、社会保险 国家通过立法，多渠道筹集资金，对劳动者因年老、失业、患病、工伤、生育而减少收入时给予经济补偿，使他们享有基本生活保障的制度。 具有强制性、共济性和普遍性。 主要包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生育保险等项目。 资金来源主要是用人单位和劳动者本人的缴款，政府给予资助。 社会保险实行权利和义务相对应原则，劳动者只有履行了缴费义务，才能获得相应的收入补偿权利。 2、社会救济 国家和社会对因各种原因无法维持最低生活水平的公民给予无偿救助的一项制度。 救助的对象： 一是无依无靠、没有劳动能力、又没有生活来源的人，主要包括孤儿、残疾人以及没有参加社会保险且无子女的老人； 二是有收入来源，但生活水平低于法定最低标准的人； 三是有劳动能力、有收入来源，但由于意外的自然灾害或社会灾害，而使生活一时无法维持的人。 社会救济是基础的、最低层次的社会保障，给付标准低于社会保险。 经费来源主要是政府财政支出和社会捐赠。 3、社会福利 广义的社会福利：国家依法为公民普遍提供旨在保证一定生活水平和尽可能提高生活质量的制度。 一般包括现金援助和直接服务。 直接服务通过兴办各类社会福利机构和设施实现。如劳动就业服务、孤老残幼服务、犯罪矫治及感化服务、心理卫生服务等。 狭义的社会福利：对生活能力较弱的儿童、老人?、母子家庭、残疾人、精神病人等的社会照顾和社会服务。 社会福利的利益投向呈一维性，即不要求被服务对象缴纳费用，所有公民都能享受。 社会福利较社会保险而言，是较高层次的社会保险制度。 4、社会优抚 政府和社会对军人等从事特殊工作的人员及其家属予以优待、抚恤和妥善安置。 主要包括： 向烈属、军属、复员退伍军人、残废军人提供抚恤金、优待金、补助金； 税收与社会保障 【基础知识】 收入再分配最主要的手段是征税和社会保障支出。 税收：公共部门凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序取得财政收入的一种方式。 一、税收 （一）税收制度与税收负担 1.税收制度 现代税收制度是多税种、多环节征收的复合税制。 流转税系：以商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的税。如增值税、消费税、营业税、关税等。 所得税系：以各种所得为课税对象而征收的税。如个人所得税、企业所得税。 财产税系：以财产的价值或租金收入为课税对象征收的税。如房产税。 2、税种构成要素 （1）征税对象：课税的目的物。它决定征税的范围，也是区分税种的主要标志。 （2）纳税人：直接负有纳税义务的单位与个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。实际承担税款的单位与个人是负税人。 （3）税率：税额与征税对象之比。 比例税率：对所有课税对象都按同一比例课征的税率。 定额税率：每一个单位的征税对象应缴纳的税额。 累进税率：把税基划分成若干个等级，分别规定相应的税率，并使税率随着税基的扩增而递增。 全额累进税率 超额累进税率 全额累进税率与超额累进税率 级次 征税对象数额 税率 速算扣除数 1 1000元以下 5% 2 1000-3000元 10% 3 3000-5000元 15% 4 5000元以上 20% 速算扣除数=全额累进的税额-超额累进的税额 3、税收负担 （1）宏观税率 宏观税率=税收收入/GDP 中国目前使用这个指标并不合适。 除税收之外，尚有其他众多名目的收入。 2013年宽口径宏观税率 全国政府性收入（亿元） 215898 公共财政预算收入 129143 税收收入 109220 政府性基金收入 52239 社会保险基金收入 34516 全国GDP（亿元） 568845 宽口径宏