商业银行会计概览 终稿201103教学讲义.ppt

商业银行会计概览;主要内容：;商业银行的资金 （1）资金的来源（取得和形成的渠道） A、投入资本 B、吸收资金 C、借入资金 D、结算资金 E、各项业务收入;资金的运用（使用和分配的去向） A、各项贷款 B、各项投资 C、现金资金 D、固定资产 E、无形资产、长期待摊费用 F、拆出资金 G、结算资金占用 H、各项业务支出;商业银行会计的概念：;其会计对象具体是商业银行的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素，对其增减变化进行会计核反映和监督。;商业银行会计核算、反映监督的内容主要有以下几方面： ; 会计科目;资产负债共同类科目主要是反映商业银行之间进行资金汇划时使用的科目如： 工商银行 汇划资金100元 工商银行 广州分行 北京分行 营业部 支付100元 营业部 专门设置“清算资金往来”资产负债类科目 反映该类业务 ;（2）按与资产负债关系分：表内科目和表内科目 表内科目：反映商业银行资产负债增减变动的科目。采用复式借贷记账法记账 如：储户王华存入银行500元。 存入500元 银行现金资产增加 活期存款负债也增加;表外科目：经济业务发生不影响银行资产负债增减变动的科目。采用单式收付记账法记账。（了解） 包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”、“银行承兑汇票”等。;支票从库房领出时，收：重要空白凭证；出售给客户时，付：重要空白凭证 另一类是用来核算和反映银行日益发展的表外业务，主要包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。;（3）按管理需要和反映的经济业务内容详细程度，会计科目分为：一级科目和二级科目。; ; ;; ;1．单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个账户中进行登记的一种方法。在银行会计中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账凭证，只在“收入”或“付出”作单方的记录反映。（了解） 如：客户开立保管箱一个 收：保管箱 1.00 (虚拟价格记账);2．复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。银行对于表内科目的会计核算采用借贷记账法。 记帐符号：以“借”、“贷”为记帐符号。 记帐规则：以“有借必有贷，借贷必相 等”作为记帐规则 ; 帐户 借方 贷方 资产的增加，负债、 资产的减少，负债、 所有者权益的减少， 所有者权益的增加，收入的减少，费用的 收入的增加，费用的 增加 转销;凡是现金业务，先确定现金的记账方向；凡是转帐业务，付款单位的账记在借方，收款单位账记在贷方。; ; ;例2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为7,000元的贷款,该款当天划入江南机电厂存款。 借:短期贷款--- 江南机电厂 7000.00 贷:活期存款---7000.00 ; ;（二）商业银行会计凭证的特点（了解） 1.般采用单式凭证 2.大量利用外来原始凭证代替记账凭证 3.凭证传递环节多;2.商业银行会计凭证的分类（重点掌握） （1）基本凭证:是银行根据有关原始 凭证及业务事项，自行填制的通用记 账凭证 现金收付凭证(银行内部使用) 转帐借贷方凭证 基本凭证 特种转帐借贷方凭证 外汇买卖借贷方凭证 表外科目收付凭证 ;;;;;;;2.会计凭证填制原则:（重点掌握） (1)现金收付业务,只填制一张现金 收入或 现金付出关帐户的现金收入或付出传票。 (2)转帐业务要填制转帐借方传票和 转帐贷方传票,并且是业务发生涉及多少个帐户,就应填多少张转帐传票 ;可以一借一贷；一借多贷，一贷多借;多 借多贷。 对同一笔经济业务涉及的转帐传票，应 相互填写对方科目及编制传票号码，以防 散失，便于事后查核。;（三）会计凭证的签章;4、一切转帐凭证和给单位的回单