商业银行会计第三章节--10.11.ppt

第三章 存款业务核算 学习目标 了解银行存款账户的种类与管理 了解银行开户的条件与有关办法 掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续 掌握银行存款利息的计算方法 第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义 二、存款的种类 三、存款业务核算要求 四、存款账户的种类与管理 五、会计科目的设置与使用 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义 存款是银行以信用方式吸收的社会闲置资金和待用资金，是商业银行重要的负债业务。 商业银行通过吸收存款，增强商业银行的经营业务来源，增强信贷资金力量。 按照客观经济规律的要求，组织和运用存款，为经济建设筹措资金，对促进经济发展、调节货币流通、稳定市场物价、增加社会财富等，具有十分重要的意义。 第一节 存款业务概述 二、存款的种类 （一）按存款资金性质及计息范围，可划分为财政性存款和一般存款。 （二）按存款对象不同，划分为单位存款和个人储蓄存款。 （三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存款。 （四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和存折户存款。 （五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和派生存款。 第一节 存款业务概述 三、存款业务核算要求 切实维护存款单位和个人的合法利益 正确使用账户，加强柜面监督 准确及时地进行核算，提高服务质量 第一节 存款业务概述 四、存款账户的种类与管理 （一）存款账户的种类 （二）存款账户的开立 （三）存款账户管理 （二）存款账户的开立 单位存款账户的开立 个人存款账户的开立 （三）存款账户管理 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本账户的存款人开立基本存款账户。 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 开户双向选择。 开户申报制度。 五、会计科目的设置及使用 （一）“单位活期存款”科目 （二）“单位定期存款”科目 （三）“活期储蓄存款”科目 （四）“定期储蓄存款”科目 （五）“利息支出”科目 （六）“应付利息”科目 （一）“单位活期存款”科目 属于负债类科目，用来核算银行吸收单位存入的活期存款。 商业银行收到单位存入的活期存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目；支取款项时，借记本科目，贷记“现金”等科目。 商业银行按规定计付利息时，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”等科目；结息时，借记“应付利息”科目，贷记本科目。 （一）“单位活期存款”科目 商业银行办理活期存款转户时，按应结清的应付利息，借记“利息支出”、“应付利息”科目，贷记本科目；按存款余额，借记本科目，贷记“清算资金往来——联行往帐”、“辖区往来——联行往帐”等科目。 商业银行办理活期存款销户时，应按结清的应付利息，借记“利息支出”、“应付利息”科目，贷记本科目；按存款余额，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。 本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。 （二）“单位定期存款”科目 本科目属负债类，用来核算银行吸收单位存入的定期款项，包括大额可转让定期存单。 商业银行收到单位存入的定期存款时，借记“单位活期存款”等科目，贷记本科目；到期支取款项时，借记本科目，贷记“单位活期存款”等科目。 商业银行按规定计付利息时，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目；结息时或存款到期支取利息时，借记“应付利息”等科目，贷记“单位活期存款”、“单位定期存款”等科目。 本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。 （三）“活期储蓄存款”科目 本科目属于负债类，用来核算吸收的居民个人活期储蓄存款。 储户存入款项时，借记“现金”科目，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目，贷记“现金”科目。 商业银行在结息日时，借记“利息支出”，贷记“活期储蓄存款”科目。 本科目按储户进行明细科目核算。 （四）“定期储蓄存款”科目 本科目属负债类，用来核算银行吸收的居民个人定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。 储户存入定期存款时，借记“现金”、“活期储蓄存款”等科目，贷记本科目；储户支取存款时，借记本科目，贷记“现金”等科目。 商业银行计付利息时，借记“利息支出”等科目，贷记“定期储蓄存款”科目。 本科目应按存款种类及储户进行明细核算。 （五）“利息支出”科目 本科目属损益类，用来核算银行在进行存款、借款、以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利息向债权人支付的利息。 商