1企业内部控制与管理概述.ppt

公司logo及名称 第一章 企业内部控制 概述 学习目的与要求 掌握内部控制的产生与发展经历的几个阶段 区分内部控制整体框架与企业风险管理整合框架 了解我国内部控制相关法规的发展历程 案例《被心魔摧毁的金库大盗为何屡屡得手》 表1-1《近年部分银行违规案件》 这些数据资料说明了什么问题？ 内部控制就是在组织内部，为合理保证目标实现而设计的控制机制和相应执行管理的总称。它是一个动态的概念，随着企业管理的不断发展而不断的完善。 国外内部控制的发展历程 公元前3600年 20世纪40年 代至70年代 20世纪80年 代之后 1992年9月 2004年9月 内部牵制 内部控制制度阶段 内部控制结构阶段 内部控制--整体框架 企业风险管理—整合框架 公元前3600年以前， 内部控制的初级阶段。 15世纪末， 内部牵制趋渐成熟， 以复式记账法的出现为标志。 18世纪工业革命， 公司制企业开始出现， 逐步建立了内部牵制制度。 a、内部牵制阶段 特点： 以查错防弊为目的 以职务分离和账目核对为手法 以钱、账、物等会计事项为主要控制对象 b、内部控制制度阶段 1977年颁布了国外反贿赂实务法案 （要求上市公司必须建立足以达到 控制目标的内部会计控制。 1973年-1976年对该 事件的调查使得美国 有关立法机构开始关 注内部控制问题 1972年，“水门事件”的发生成 为推动内部控制进一步发展的导 火索。 1958年，该委员会又 发布了第29号审计程 序公报《独立审计人 员评价内部控制的范 围》，将内部控制划 分为内部会计控制与 内部管理控制。 1949年，AICPA发表了一份特别 报告，首次正式提出了内部控制的 定义：内部控制包括一个企业内部 为保护资产、审核会计数据的正确 性和可靠性、提高经营效率、坚持 既定管理方针而采用的组织计划以 及各种协调方法和措施。 c、内部控制结构阶段 1985年6月 反虚假财务报告全国委员会（Treadway Committee)成立 1987年 COSO委员会（Committee of sponsoring organization)成立 1988年 AICPA发布《审计准则公共第55号》，首次以内部结构一词取代内部控制，并且明确了内部控制结构的内容：①控制环境②会计系统③控制程序 。 特点： 开始关注组织整体层面的控制 侧重于研究组织的决策、执行、监督以及相互之间的关系，并以此为依据来设计组织的控制体系 内部控制目标开始呈现多元化趋势 d、内部控制—整体框架 1992年9月，COSO委员会发布了 《内部控制—整体框架》(简称IC—IF) 。包含了5个相互关联的要素：控制 环境；风险评估；控制活动；信息与 沟通；监控。 1995年12月，AICPA发布《审计准 则公共第78号》，全面接受COSO 报告的内容，并从1997年1月起取代 其1988年发布的第55号审计准则公告。 内部控制--整体框架 特点： 立足于企业整体视角，注重风险的控制； 除了关注执行层面外，更注重决策层面，以及决策与执行、执行与监督两个层面的关系； 对内部控制的表述不再是“制度”，而是“框架”； e、企业风险管理—整合框架 2001年，安然、世界通信、施乐、 默克制药等一连串的财务报告丑闻 给世界范围内的企业掀起了管理企 业风险管理的热潮。《萨班斯—奥 克斯利法案》（简称SOA或者SOX） 应急出台。 2004年9月COSO委员会正式颁布 了《企业风险管理--整合框架》( 简 称ERM—IF),它是在IC—IF报告的基 础上进行了补充和拓展。 企业风险管理整合框架 特点： ERM—IF将IC—IF的精髓融入其中； ERM分为三个维度构成，维度之一是企业风险管理目标，维度之二是企业风险管理要素，维度之三是企业风险管理的各个层级。 公司logo及名称