2010会计继续教育宣讲培训.ppt

; ; ; ; ;二、存货的期末计量;举例：可变现净值的确定 资料1：假定A公司20×9年12月31日库存W型机器12台，成本（不含增值税）为372万元，单位成本为31万元。 20×9年11月1日与B公司签订的销售合同约定，2010年1月20日，A公司应按每台30万元的价格（不含增值税）向B公司提供W型机器12台。;举例：可变现净值的确定 资料2：A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户——B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台；向其他客户销售W型机器的平均运杂费等销售费用为0.1万元/台。 20×9年12月31日，W型机器的市场销售价格为32万元/台。;分析： 根据该销售合同规定，库存的12台W型机器的销售价格全部由销售合同约定。 在这种情况下，W型机器的可变现净值应以销售合同约定的价格30万元/台为基础确定。W型机器的可变现净值＝30×12-0.12×12＝360-1.44＝358.56（万元）低于W型机器的成本（372万元），应按其差额13.44万元计提存货跌价准备（假定以前未对W型机器计提跌价准备）。如果W型机器的成本为350万元，不需计提跌价准备。 ;第二节 长期股权投资; ; ; ;3、投资损益的确认;第三节 投资性房地产; ; 例:2009年1月1日，A企业（非房地产开发企业）将一栋新建成的厂房出租给某单位，该厂房实际建造成本为80万元。这时A企业应将出租的厂房确认为投资性房地产： ; ;第四节 固定资产; ;第五节 无形资产; ;二、无形资产的后续计量; ;第六节 非货币性资产交换; ;第七节 资产减值;第二章 负债类准则要点新解; ; ;第三节 债务重组; ; ; ;第四节 或有事项;第三章 收入类准则要点新解; 收入计量：应收金额的公允价值; ;账务处理(不考虑增值税因素)：; ; ; ;第二节 政府补助; ;第四章 费用类准则要点新解;应用举例;应用举例;应用举例;应用举例;二、所得税; ; ; ; ; ;（2）应付职工薪金（3）预收款预交企业所得税；; ; ; ; ; ; ; ; ;4、资产负债表债务法的会计处理; ; ; ; ; ;　;第七章 财务报告列报准则要点新解; ;第二节 资产负债表日后事项; ;第二部分 税收实务操作解析第一章 增值税实务操作解析; 增值税一般纳税人资格认定管理办法 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）自2010年3月20日起施行。要点如下： 1、以总局令形式发布管理办法，提升了原“认定办法”的效力级次，为增值税一般纳税人资格认定管理提供了规章依据。; 2、一般纳税人资格认定的具体标准 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 　　本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 与1994年“认定办法”相比，两点区别： ①年应税销售额不再按公历年度计算，一般纳税人资格认定实行常态化；(征管数据衔接问题) ②应税销售额包括免税销售额。但不包括应征营业税销售额或其它非应征货务劳务税的销售额。; 3、一般纳税人资格认定的具体范围 填《不认定增值税一般纳税表》 ①排除一般纳税人资格认定的只有三类纳税人，即个体工商户以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 ②年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业纳税人，申请资格认定的标准发生重大变化。新的标准是： A、有固定的生产经营场所； B、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。; 4、一般纳税人资格认定程序的主要变化 ①纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 原规定“在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续”。 　　②认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 原规定认定时限为30日。　 ③纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》