6企业所得税教材课程.ppt

第五节 企业所得税的优惠政策 一、免税收入 二、免征、减征企业所得税的所得 1. 从事农、林、牧、渔业项目的所得 2. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 3. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 4. 符合条件的技术转让所得 5. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设的机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得。 三、符合条件的小型微利企业，减按20%。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 四、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分可以决定减征或免征。 五、企业的下列支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 1. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 2. 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 六、创业企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 七、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 八、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 九、企业购置用于环境保护、 节能节水、 安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 十、由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人大常委会备案。 十一、其他税收优惠规定 《企业所得税法》公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、 行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。 第六节 企业所得税应纳税额的计算 一、应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－应减免的税额 －允许抵免的税额 （一）按月（季）预缴所得税 纳税人预缴所得税时，应按纳税期限的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1／12或1／4预缴，或经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。计算公式为： 应纳所得税额=月（季）应纳税所得额×适用税率 （或） =上年应纳税所得额×1／12（或1／4）×适用税率 （二）年终汇算清缴所得税 全年应纳所得税额 =全年应纳税所得额×适用税率－依法减免和 抵免的税额 多退少补所得税额 =全年应纳所得税额－月（季）已预缴所得税额 例、 某企业经税务机关同意，每个季度按实际数预缴所得税。2008年第一季度利润额为50万元，第二季度累计利润额为120万元，第三季度累计利润额为190万元，第四季度累计利润额为250万元。2008年全年应纳税所得额为280万元。计算各季度应预缴和年终汇算清缴的企业所得税税额。 解： （1）计算预交所得税额 第一季度预交所得税额=50 × 25%=12.5万元 第二季度预缴所得税额=（120–50） × 25％ =17.5万元 第三季度预缴所得税额=（190–120） × 25％ =17.5万元 第四季度预缴所得税额=（250–190） ×25 ％ =15万元 （2）年终汇算清缴 全年应纳所得税额=280 × 25％=70万元 全年累计预缴所得税额=12.5+17.5+17.5+15 =62.5万元 （3）应补缴所得税额=70–62.5=7.5万元 二、境外已纳税款的扣除问题 （一）境外已纳税款扣除的有关规定： 纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。超过限额的部分当期不能扣除，但可以在以后五个年度内用每年度