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浅议下岗再就业税收优惠存在的问题及对策 2011-12-15 10:38　淘税网　【大 中 小】【打印】【我要纠错】 税收优惠自古有之。早在战国时期的秦国，著名的商鞅变法就有税收优惠的规定：耕织致粟帛多者复其身。其含义就是对努力耕织增产粟帛的，免除其徭役负担。现代社会中，税收优惠已成为许多国家和地区鼓励发展、吸引投资、引导和促进经济增长的重要举措。财政部、国家税务总局出台了一系列税收优惠政策，以鼓励和扶持下岗职工实现再就业。但笔者在税收工作实践中，看到现行优惠政策中还存在着一定不足。 一、政策本身看，主要有以下问题 1、税种覆盖面窄。下岗职工实现再就业是一个系统工程，应建立起全面的税收支持系统。然而，现行税收优惠政策，仅涉及地税部门管理的一些税种，如营业税、城建税、教育费附加等，未涉及增值税等一些主体税种。从实际情况看，大量下岗失业人员再就业的渠道是缴纳增值税的商品批发、货物销售、加工和修理修配等传统行业，这些行业市场竞争激烈，利润水平较低，能享受的所得税减免额很小，其主要负担的增值税又不能减免，降低了税收优惠政策的吸引力。而且，对个体户而言，减免的全是地方税收，这样的政策对国税、地税部门而言未免失之偏颇。另外，税务、工商、劳动等部门都有各自的有关下岗再就业的扶持政策，这样就使得部门各自为战，缺乏一个整体的支持系统。 2、雇工规定有失偏颇。关于个体经营雇工标准问题，财政部、国家税务总局明确标准为雇工7人以下（含7人）。但由于全国各地经济和社会发展情况存在很大差异，这个标准不便于发挥政策效能。这是因为：在大城市或经济发达地区符合这个标准的可能是个很小的经营者，而在县以下城市或经济不发达地区，达到这个标准的可能是个较大规模的经营者。 二、从实践中看，存在以下问题 再就业税收优惠政策的实施涉及到工商、劳动、社保等多个部门，由于各个部门之间协调不周密、配合不到位，在政策执行过程中暴露出了一些漏洞和不足，一些纳税人采取不法手段利用再就业税收优惠政策逃避税收，严重扰乱了再就业市场秩序，造成了税负不公，???服务业营业税税源逐渐萎缩，导致了地方税收的大量流失。 1、地税部门对优惠政策认定处于被动。对于享受税收优惠政策纳税人的认定，往往完全依赖于工商、劳动部门的信息。只要营业执照、优惠证齐全，税务部门就得被动地办理。实际上，劳动部门下发的再就业优惠证有的就是假的，因为缺乏系统的监督体系，于是就有人托关系、找路子，劳动就业部门随便找个单位让其挂靠，于是，农民或无业人员就在“一夜之间”变成了下岗再就业人员了。再就是办理税收优惠证必须要有工商营业执照，这使相当一部分纳税人借口正在办理营业执照或干脆以“不知还要办理地方税收优惠证”为借口，拖延办理或干脆不办理税收优惠证而直接享受税收优惠，这就给地税部门追缴其在办理税收优惠前的应纳税款而增大了难度。 2、借用“优惠证”现象呈上升趋势。一是有人利用亲威、朋友的下岗失业人员“再就业优惠证”从事个体经营，骗取免税。于是，有的人把原来的税务登记注销，以其借来的优惠证人的名义帮他重新办理税务登记，享受减免税。地税部门也明知纳税户是借用他人的优惠证，可由于法律上没有对纳税人这种行为做出明确的、实际可操作的限制规定，致使地税部门处于无法有足够的证据来证明这种事实，而让这种借用“优惠证”现象屡屡得逞。二是挂名不上岗，有些企业招收下岗失业人员，因岗位安排或嫌下岗失业人员年龄偏大等原因，“用证不用人”，只给一点补贴，将减免税优惠占为企业所有。地税人员去核实检查时，企业或借口该员工有事请假了，或借口说该员工为企业办某某事情去了，如果该人离企业较近，企业就打电话叫该人过来，以此来应付税务部门的核实检查。三是卖发票图利。实践证明，没有享受税收优惠的人希望税务部门为其核定的税额越少越好，以便少领发票少交税；而有下岗优惠证的人则希望定额越多越好，要求追加发票领用量的每月都有，其动机就是可以将发票转卖给他人从中牟利。所以大多数有下岗失业人员从事个体经营特别是饮食业经营享受免税优惠后，就以业务量大为由，向税务部门申请调增定额，追加发票领用量，因为不建账册，税务部门也无法核实其业务的真实性，加上对享受优惠没有一个上限规定，纳税人为他人dai kai 发票，甚至将发票出借或卖给其他经营者非法图利。 3、纳税人苦乐不均。从减免税效果看，减免税额最多的是个体大户及商业、服务企业。而真正的从事个体经营的下岗职工，由于起步低、资金少、生产经营规模较小，减免税额也就少，这在一定程度上影响了减免税政策的效能。再说，由于大量存在借用优惠证现象，实际上给纳税人造成了一个不公平的竞争环境，也违背了税收公平、公正的原则。在提倡“人人办企业”的今天，这种借用优惠的做法，对那些合法的创业者来说