企业内部控制与管理-陈国庆.ppt

（二）内部控制开展过程 四、内部控制开展（结合案例） 1、准备工作 ① 建立内部控制组织（领导机构、工作机构） ② 理清咨询机构（可不聘请） ③ 制定内部控制建设规划 ④ 确定内部控制工作范围 a.业务单位范围 b.业务流程范围 c.IT系统和其他限制性因素 ⑤ 编制工作计划 ⑥ 开展内部控制和宣传 （二）内部控制开展过程 四、内部控制开展（结合案例） 2、内部控制体系建设 ① 风险评估（风险事件收集、风险分析评估） ② 流程梳理和评估 a.流程相关概念 b.建立流程框架 c.梳理内部控制流程 d.识别流程风险和控制 e.记录内部控制 f.评估内部控制 ③ 内部控制缺陷和整改 ④ 内部控制推广 （二）内部控制开展过程 四、内部控制开展（结合案例） 3、内部控制自我评价 ①自我评价要点 a.评价原则 b.权责分配 c.评价机构 d.职责权限 e.内部标准 f.评价方法 g.对象范围 h.评价方案 （二）内部控制开展过程 四、内部控制开展（结合案例） 3、内部控制自我评价 ② 自我评价流程 a.执行内部控制评价 b.记录评价过程和后果 c.评估内部控制缺陷 d.出具评价报告 （二）内部控制开展过程 四、内部控制开展（结合案例） 4、内部控制持续改进 ① 考核奖惩 ② 动态完善 ③ 内外监督 a.内部监督 b.外部审计 （二）内部控制开展过程 四、内部控制开展（结合案例） 5、内部控制保障机制 ① 组织保障： a.董事会 b.经理层和员工 c.内控机构 d.审计委员会和内审部门 ② 制度保障 a.机构办法 b.监督办法 c.评价办法 d.考核办法 ③ 文化保障 （二）内部控制开展过程 四、内部控制开展（结合案例） 6、内部控制信息化 ① 信息化的作用 a.营造内控环境 b.固化内控撑过 c.提高评估与整改效率 d.有利报告编制与披露 ② 信息化建设步骤 企业内部控制 主讲：陈国庆 经济学博士/管理学博士后\国际注册管理咨询师（CMC） 助理：程 云 目录 解读企业内部控制 1 内部控制的发展 2 内部控制体系 3 内部控制开展 4 内部控制简化 5 内部控制几种关系处理 6 一、解读企业内部控制 （一）标准定义 一、解读企业内部控制 这个定义反映了某些基本概念： 内部控制是个流程，是达到目的的工具，不是目的本身； 内部控制受到人的因素的影响，它并不只是政策手册和表格，而是组织中各个级别的人员 内部控制为企业的管理层和董事会提供合理的保证，而不是绝对保证 内部控制通过调整来达到一个或多个单独但又有交叉的目标。 1、定义 内部控制是一个流程，受企业中董事会、管理层 和其他人员的影响，被设计出来为下列各类目标 的实现提供合理的保证： ①运行的效果性和效率性 ②财务报表的可靠性 ③法律法规的遵循性 2、基本理解 流程 人 合理保证 目标 1、核心内容逻辑关系 内 部 控 制 内 部 牵 制 务 分 离 不 相 容 识 职 责 分 离 程 序 分 段 内 控 评 价 自 我 评 价 内 审 评 价 改 善 控 制 预 防 性 控 制 检 查 性 控 制 （二）核心内容 一、解读企业内部控制 2、关于内部牵制 （1）实物牵制—两人以上共事掌管实物工具 （2）机械牵制—只有按正确程序才能操作机械 （3）体制牵制—通过组织分工、业务分段，实现人事配合。 　　　主要做法是设置机构、划分职责 （4）簿记牵制—原始凭证与记帐凭证、会计凭证与帐簿、帐簿与会计报表核对的牵制。 根本点:增设核对点和平衡点，以加强上下、左右制约。 一、解读企业内部控制 3、关于不相容职务分离类型 凡是有两种或两种以上职务交由一个人或一个部门去承担就容易发生错误或弊端，这两种或两种以上职务就叫做不相容职务。 （1）职责分离 职责分配中要贯彻职责分离精神。 管理职务 授权批准 作业执行 记录计算 物资保管 检查核对 多数属于不相容职务 职责分配中不易将两种或两种以上 的职务交由一个人或一个部门去承 担。特别是批准与执行、执行与记 录绝对不能由一人承担 一、解读企业内部控制 （2）程序分段 业务处理中要贯彻程序分段和各段工作均核对前段工作的精神。 业务处理程序 计划申请阶段 审核批准阶段 办理手续阶段 实施执行阶段 记录登记阶段 物资保管阶段 帐实核对阶段 均属不相容职务 每段作业处理过程 输 入 前段转后段 全部资料 处 理 1.核对前段作业 2.处理本段作