企业所得税法及其实施条例1教材课程.ppt

* 扩大 对符合条件的小型微利企业实行20%的低税率政策 将国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的低税率优惠，从国家高新区内扩大到全国范围 将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备 对原税收优惠政策的整合（6种方式） * 增加 对创业投资企业的税收优惠政策 对环境保护项目所得的税收优惠政策 对技术转让所得的税收优惠政策 对非营利公益组织等机构的优惠政策 保留 保留对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等基础设施投资的税收优惠政策 保留对农林牧渔业的税收优惠政策 对原税收优惠政策的整合（6种方式） * 替代 用残疾职工工资加计扣除政策替代原福利企业直接减免税政策 用特定的就业人员（企业安置国家鼓励安置的其他就业人员）工资加计扣除政策替代原劳服企业直接减免税政策 用减计综合利用资源经营收入替代现行资源综合利用企业直接减免税政策 对原税收优惠政策的整合（6种方式） * 过渡 对新税法实施后五个经济特区和上海浦东新区设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，自投产年度起予以“两免三减半”优惠政策 西部大开发地区的鼓励类企业的所得税优惠政策 取消 生产性外资企业“两免三减半”的政策 高新技术产业开发区内高新技术企业“两免”等所得税定期减免优惠政策 产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策 对原税收优惠政策的整合（6种方式） * 国债利息收入； 符合条件的股息、红利等权益性投资收益； 非营利组织的收入； 农林牧渔业的所得； 公共基础设施项目投资经营所得； 环境保护、节能节水项目的所得； 技术转让所得； 预提所得税； 民族自治地方等。 企业所得税的减免税项目 * 免税收入 国债利息收入； 股息、红利等权益性投资收益； 非营利组织的收入等。 定期减免税 农、林、牧、渔业项目所得； 公共基础设施项目投资经营的所得； 从事环保、节能节水项目的所得； 技术转让的所得； 预提所得税； 民族自治地方的自治机关对本地方内的企业减免地方分成部分。 主要优惠方式 * 降低税率 高新技术企业－15％ 小型微利企业－20％ 加计扣除 企业“三新”技术的研发费用加计扣除政策－150％（财税【2006】88号） 安置残疾人员及其他国家鼓励安置的人员所支付的工资的加计扣除－200％（财税【2006】111号） 主要优惠方式 * 加速折旧 固定资产由于技术进步等原因需加速折旧的，可以缩短折旧年限或加速折旧 税额抵免 创业投资企业从事创业投资的投资额实行所得抵免(财税[2007]31号) 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免； 减计收入 综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可按一定比例计入应税收入； 主要优惠方式 * 国债利息收入免税（免税） 持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，但不包括企业取得其他部门发行的专项债券的利息收入 享受税收优惠的条件限定 * 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 但不包括持有居民企业公开发行并上市流通的股票连续时间不超过12个月取得的权益性投资收益。 另外，居民企业从非居民企业取得的股息、红利收入已缴纳的税款，可以通过新税法第二十三条规定的方法抵免。 股息、红利等权益性投资收益（免税） * 享受优惠的非营利组织，必须同时符合下列条件： 依法履行非营利组织登记手续； 从事公益性或非营利性活动； 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全 部用于登记核定或章程规定的公益性或非营利性事业； 财产及其孳息不用于分配； 注销后剩余财产用于公益性或非营利性目的，或转赠给 与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 投入人对投入该组织的财产不保留或享有任何财产权利; 工作人员的工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产等。 不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，国务院财政税务主管部门另有规定的除外。 符合条件的非营利组织的收入（免税） * 免税： 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 农作物新品种的选育； 中药材的种植； 林木的培育和种植； 牲畜、家禽的饲养； 林产品的采集； 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 远洋捕捞。 减半征收： 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 海水养殖、内陆养殖。 国家禁止和限制发展的项目，不得享受相应的税收优惠。 农林牧渔业项目的所得（免或减半） * 《公共