企业所得税纳税调整宣讲培训.ppt

企业所得税纳税调整;名称; 税法规定与会计规定差异的处理，是指企业在财务会计核算中与税法规定不一致的，应当依照税法规定予以调整。即企业在平时进行会计核算时，可以按会计准则的规定进行账务处理，但在申报纳税时，对税法规定和会计准则有差异的，要按税法规定进行纳税调整（调表不调账）。;会计作收入，税收不作收入 (纳税调减项目);应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损收入总额＝销售货物收入＋提供劳务收入＋转让财产收入＋股息、红利等权益性投资收益＋利息收入＋租金收入＋特许权使用费收入＋接受捐赠收入＋其他收入;第一章 收入 第一节 税法对收入的规定 收入总额的内容 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息及红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、???受捐赠收入、其他收入等。 收入的实现;销售收入的规定 （一）一般规定 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。;（二）特殊规定 1.以分期付款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 2.采用托收承付方式销售商品，在办妥托收手续时确认收入。 3.采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入。 4.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 5.支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时确认收入。 6.售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。;劳务收入的规定 （一）一般规定 1.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 2.企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 （二）特殊规定 1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 ;3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。 4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。 5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。 6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。;处置资产的收入 视为内部处置资产 1.将资产用于生产、制造、加工另一产品 2.改变资产形状、结构或性能 3.改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营） 4.将资产在总机构及其分支机构之间转移 5.上述两种或两种以上情形的混合 6.其他不改变资产所有权属的用途 不属于内部处置资产 1.用于市场推广或销售 2.用于交际应酬 3.用于职工奖励或福利 4.用于股息分配 5.用于对外捐赠 6.其他改变资产所有权属的用途;其他收入的规定 1.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 2.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息