企业风险控制及管理与内部控制.ppt

投资活动主要风险点与控制措施 风险控制点 控制目标 控制措施 实施投资方案 保证投资活动按计划合法、有序、有效进行 1、根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间； 2、以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目建设的质量和进度要求； 3、做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用； 4、做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。 投资活动主要风险点与控制措施 风险控制点 控制目标 控制措施 投资资产处置控制 保证投资资产的处理符合企业的利益 1、投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处置策略； 2、投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。 案例： 惊天大案 巴林银行的倒闭 * 女出纳贪污拆迁款250余万元 获刑无期 她负责公章、拆迁款领取表、通知拆迁户签字领款； 重复记账 案例 新华网2006年1月12日： 27岁的女出纳员白艳华，利用其担任北京市延庆县八达岭高速公路（三期）领导小组办公室出纳、负责向拆迁户发放拆迁补偿款的职务便利，在2001年至2003年两年半的时间里多次伪造拆迁补偿协议，虚增、贪污拆迁款250余万元，购买了高档住宅、高级轿车，大肆进行挥霍，还用赃款出国留学。 北京市第一中级人民法院日前以贪污罪一审判处其无期徒刑。 白艳华在2000年8月经人介绍担任出纳员。 虽然拆迁补偿协议不由白艳华负责填写，但办公室的公章由她保管，她还负责制作拆迁款领取表，把补偿款从办公室账上支出来到银行办成存折，通知拆迁户签字领款。白艳华就是利用这个机会，伪造、复印已存档的十余人的拆迁补偿协议，并重复记账，将多增加的补偿款以被拆迁人的名字存入银行，再将钱取出后占为己有。【其实就是“发空饷”】 白艳华将贪污的公款用于个人购买高档商品房、高级小轿车或挥霍，并为自己出国留学准备了学费。 2005年春节期间，反贪机关将回国过春节的白艳华抓获归案。案发后追缴部分赃款、赃物，尚有人民币130余万元赃款未能追回。 扬州一家韩资企业负责人在银行向警方报案称，公司出了“家贼”。28岁的女会计利用职务之便，在一年多时间内疯狂敛财67万余元！16日，该会计被刑事拘留。 案发前女会计主动向灾区捐款1.9万元。 * 案例：工资舞弊今犹在 来源： 2008年6月18日 扬子晚报 “罪恶就像一个漩涡，越陷越深。” “我一个女孩子，拿了这么多钱，心里很害怕。为了让良心好受一点，我向灾区捐款，算是给自己的良心赎罪。” 手段：5名员工离厂，将工资卡上交公司财务部门，贾某私自藏匿起来，并获知了其密码。 * 案例：工资舞弊今犹在 该公司负责人审批工资账单时，发现会计拿来报批的是51万。 此前他偶然了解到会计报银行的是60万。这才起疑，去银行查账。 漏洞在哪儿？劳动密集企业，人多，流失率高？ 朝阳区青少年活动中心原女会计郭萍于1999年至2006年，虚构12个账户冒领工资，贪污470万元，获刑15年。“如果不是有同事凑巧知道郭萍哥哥的名字，此案很难察觉。”检察官说。 郭萍冒领的都是活动中心支付外聘教师的讲课费。利用负责制作工资明细表并核发工资的职务便利，郭萍开设了12个虚假工资账户，将其加入工资明细表中，再存入软盘交到银行，银行据以将工资打入每人的工资卡里。 这张软盘由郭萍一人制作并交到银行，其他财务人员很难接触到。依仗自己是中心的“老人”，郭萍在工作中的“各色”行为也被大家网开一面：每次发工资，郭萍只是口头告知出纳工资总额，而拒绝给出纳看明细单。 中心为财务安装了专用软件，出纳和会计的电脑可以联网，互相监督，但这个软件很快就被人卸载，而且郭萍坚决拒绝重新安装。 * 又一个工资舞弊案 北京青年报，2009-03-01 * 合规目标：“小会计”玩转2亿元 2004年10月18日,北京市第一中级人民法院审理国家自然科学基金委员会会计卞中贪污挪用公款一案。 1995～2003年的8年贪污和挪用26笔，近2亿元, 占整个基金会年掌控经费的1/10 。被判处死缓,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。 卞中其人:其貌不扬；独来独往；沉默寡言；对女友宣称自己是中国首富 * 大戏如何上演？ 内控缺陷： 经费管理处无人监督、查账，一人掌控， 14年没有内部审计，基金委严重失察 办案人员：“查到最后感觉偌大一个基金委，拨款权实际上就掌握在一个会计手中”。 手法： 打包拨款，退汇重拨，以拨代收； 伪造银行进账单、对账单 案例 2001年10月26日，刘姝威在《金融内参》上发表文章《应立即停止对蓝田股份发放贷款》，引致蓝田方面