会计学第七章讲2.ppt

第七章 第六节 期间费用的核算 期间费用，是指不计入产品成本，在某一个会计期间发生的各项费用，主要包括管理费用、财务费用和销售费用。 （一）管理费用 损益类 企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，主要包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门的职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、职工教育经费、研究与开发费等。 借方登记本期发生的各种费用，贷方登记期末转入“本年利润”帐户的数额，结转后期末应无余额。 例题：公司以现金支付给行政管理部门办公费800元。* （二）财务费用 损益类 企业为筹集生产经营所需资金等发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 借方登记本期发生的各种财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”帐户的数额，期末结转后应无余额。 例题：公司预提应由本月财务费用负担但尚未支付的短期借款利息600元* （三）销售费用 损益类 企业在销售商品的过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的运输费用、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业的商品二专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费等经营费用。 借方登记本期发生的各种销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”帐户的数额。期末结转后无余额。 例题：公司用银行存款支付产品广告费500元 （一）其他业务收入 损益类 核算企业非主营业务，包括材料销售、资产出租等实现的收入。 贷方登记企业非主营业务实现的收入，借方登记期末结转至“本年利润”帐户的数额，结转后该帐户无期末余额。 （二）其他业务成本 损益类 核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括已销售材料成本，出租资产的折旧额（固定资产）、摊销额（无形资产）和修理费等。 借方登记除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，贷方登记期末转入“本年利润”帐户的数额。结转后期末无余额。 （三）营业外收入 损益类 帐户反映企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入的帐户，主要包括：非货币性资产交换利得、政府补助、捐赠利得、固定资产盘盈净收益、清理固定资产净收益、罚款收入、教育费附加返还等。 帐户贷方登记企业确认处置非流动资产叫唤利得、债务重组利得，借方登记期末转入“本年利润”帐户的数额，期末结转后应无余额。 （四）营业外支出 损益类 反映企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项支出的帐户，主要包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 借方登记企业确认处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失，贷方登记期末转入“本年利润”帐户的数额，期末结转后无余额。 （五）本年利润 所有者权益类 归集、累计企业本年度各月取得的各项收入和发生的各项费用，计算本年度实现的利润（或亏损）总额和净利润情况。 贷方登记由“主营业务收入”、“营业外收入”等帐户转入的余额，借方登记由“主营业务成本”、“销售费用”等帐户转入的余额。 期末，企业应将本期的收入和支出相抵后结出累计余额，贷方余额表示本期的利润总额，借方余额表示本期的亏损总额。年度结转后，该帐户无余额。 （六）利润分配 所有者权益类 核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 借方登记提取的盈余公积、应付股利以及由“本年利润”帐户转入的本年累计亏损数，贷方登记盈余公积弥补亏损数以及年末由“本年利润”帐户转来的本年累计的及利润数。期末贷方余额表示未分配利润，借方余额表示未弥补亏损。 （七）应付股利 负债类 核算企业分配的现金股利或利润 贷方登记应付给投资者的利润数，借方登记实际支付的利润数，期末余额在贷方为尚未支付的利润数。 （八）所得税费用 损益类 反映企业按规定从企业损益中扣除的所得税费用 借方登记本期按应纳所得额计算的应交所得税，贷方登记期末转入“本年利润”帐户的所得税余额。期末结转后应无余额。 （九）盈余公积 所有者权益类 核算企业从净利润中提取的盈余公积 贷方登记提取数；借方登记用以弥补亏损或转增资本数，期末贷方余额反映企业的盈余公积。 （一）利润形成业务 例题：公司出售一批材料，价值16000元，增值税税率17%，税款2720元，款项已收到，存入银行。 例题：结转出售材料的实际成本4000元 例题：经批准，没收出租包装物的押金2000元转作营业外收入 例题：公司因违反合同，按规定以现金1500元支付罚款。 例题：计算并结转本期利润总额 例题