“营改增”政策与产业链重整--基于山东德正达物流案例的分析.pdf

案例研究 “营改增”政策与产业链重整 ——基于山东德正达物流案例的分析 薛昭顺 宋朋来 （中国人民银行临沂市中心支行，山东 临沂 276000） 摘 要：“营改增”作为我国十二五期间结构性减税的重大政策，正给企业发展带来实质性影响。本文通过 对比山东德正达物流公司实施 “营改增”政策前后的经营情况后发现：从短期看，“营改增”政策对物流企业税 收不减反增；从长远看，“营改增”政策有助于推动企业进一步分工细化、转型升级，扩充企业生存发展空间； 企业适应政策变化的能力和实际收益正相关。本文据此对未来金融业的 “营改增”改革进行了前瞻性分析。 关键词：营改增；审视；案例 中图分类号：F830 文献标识码：B 文章编号：1674-2265 （2014 ）09-0008-06 1994 年以来，营业税和增值税一直是我国调节 信息咨询等多种服务为一体的大型综合性物流服务 商品和劳务流通的两个最为重要税种。增值税主要 基地。本文以该公司为切入点，针对 “营改增”对 调节工业 （第二产业），营业税主要调节服务业 （第 企业的影响进行深入分析，从理论和实践两个方面 三产业）。所谓 “营改增”，是把产品和服务一并纳 研究企业税负增加的原因及企业应对能力的调整， 入增值税的征收范围，不再对服务征收营业税。随 以期对即将推进 “营改增”税制改革的金融业以有 着2012 年7 月国务院发布关于在北京等8 省市开展交 益借鉴。 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 一、“营改增”对德正达物流公司的影响 的通知，“营改增”随即加速扩围。2013 年8 月1 日 （一）短期内企业税负 “不减反增” 起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务 从表1 测算结果可以看出，“营改增”后该企业 业 “营改增”试点。“营改增”并非是简单修正型变 的增值税税额为248.79 万元，而之前的营业税税额 化，而是从营业税体系到增值税体系的改革，其实 为149.61 万元，增值税税额明显高于营业税税额。 施对企业发展带来实质性影响。 “营改增”后，测算出的税负率为2.6% ，高于之前的 山东德正达物流有限公司 （以下简称为 “德正 1.41% 。同时，企业所得税也有较大变化，“营改 达物流”）注册资金1.1亿元，下设物流基地、运输 增”后企业转为亏损，应纳所得税额为0 ，而 “营改 公司，是集物流运输、仓储分拨、物流配送、物流 增”之前的企业所得税额为53.1 万元，企业所得税 收稿日期：2014-8-15 作者简介：薛昭顺，男，山东曲阜人，中国人民银行临沂市中心支行副行长，高级经济师；宋朋来，男，山东临沂人，供职 于中国人民银行临沂市中心支行。 【8 】《金融发展研究》第9期 案例研究 表1：德正达物流2012 年 “营改增”政策实施前后经营情况对比表 实行“营改增”政策前 实行“营改增”政策后 应纳税额 营业税税额149.61 万元 增值税税额为248.79 万元 2012 年，企业成品油购进支出691.93 万元均取得增值税专用 2012 年，企业营业额10640万元，支付给其他 发票，可进项抵扣，且外包业务都与试点地区的一般纳税人合 运输企业（即外包）的运费为5653 万元，外包 作，其外包业务可以按11%的税率抵扣。除去燃油费和外包成 具体测算数据 占比53.13% ，营业税税负率为1.41% ，实现营 本，企业其他费用可抵扣的进项税额（包括取得的车辆修理费） 业税额149.61 万元。 占营业收入的比例为0.65% ，销项税额1054.41 万元，进项税额