厦门大学审计审计定义教学教材.ppt

国家精品课程《审计学》教学团队 国家精品课程《审计学》教学团队 1、审计对象资料的会计是什么 徘徊在科学与艺术之间 国家精品课程《审计学》教学团队 国家精品课程《审计学》教学团队 审计：徘徊在科学与艺术之间 国家精品课程《审计学》教学团队 审计充满了职业判断。 战略思想、系统思想。 为什么得罪人的都是我？ 审计师是会计学家、战略思想家、 破案专家以及谈判专家。 国家精品课程《审计学》教学团队 二、为什么需要审计？ 国家精品课程《审计学》教学团队 1、为什么需要审计： 信贷经理的决策逻辑 国家精品课程《审计学》教学团队 （1）无风险利率。该利率近似等于期限相同的国库券所能取得的收益率 （2）客户的经营风险。这一风险反映了客户由于环境或自身状况的变化而不能偿还贷款的可能性 （3）信贷决策的信息风险。这一风险反映的是信贷决策所依据的信息不正确的可能性，而财务报表不正确的可能性是导致信息风险的一个重要因素 王启亮是大丰银行的信贷经理，他正在对某企业的贷款申请做决策。他认为，进行这个决策需考虑借款人的财务报表所反映的财务状况。如果决定贷款给企业，那么贷款利率主要由以下三个因素决定： 国家精品课程《审计学》教学团队 王经理进而认为，对于无风险利率和客户的经营风险本身，他是无能为力的，唯一重要的是降低决策的信息风险，进而正确地评估客户的经营风险。那么，如何才能降低信息风险呢？他认为在理论上有三种途径 （3）要求借款人提供已审计的财务报表。 （2）让银行和借款人共同分担信息风险 （1）由他自己亲自验证借款人的财务报表信息 国家精品课程《审计学》教学团队 Title in here 第一种途径 Title in here 第三种途径 Title in here 第二种途径 1、第一种途径，虽然他可以直接去借款人现场检查相关的记录，以取得与有关报表可靠性的信息，但这并非他的专长，成本实在是高的不可接受。 2、第二种途径，尽管因依赖了不正确的财务报表而遭受损失的话，就可以对企业管理当局起诉，但一旦公司因破产无法偿还贷款，企业管理当局也不可能有足够的资金偿还贷款。 3、第三种途径最为稳健：如果借款人的财务报表已经过审计，从而认可其微小的信息风险，他就考虑降低借款利率。 他认为前两种途径都是不可取的。 如果是你，你也会这样考虑吗？ 国家精品课程《审计学》教学团队 2、为什么需要审计 代理理论的回答 缓解股东与经理人之间的信息不对称： 经理人市场信息不对称 国家精品课程《审计学》教学团队 审计需求的代理理论 审计需求的代理理论，是目前审计需求理论中的主流理论，它是在简森和麦克林（Jensen Meckling ,1976）所倡导的委托代理理论(principal-agent theory)的基础上发展起来的。 审计需求的代理理论认为，审计的产生不是外部力量强制的结果，而是社会力量的选择所致；审计是委托人与代理人的共同需求，其目的是为了降低委托代理关系中的代理成本。 国家精品课程《审计学》教学团队 企业委托代理关系 简森和麦克林（1976）以企业的所有权和经营权相分离以及由此所导致的信息不对称为切入点，紧紧围绕委托代理关系中的机会主义行为（道德风险）对企业价值的影响进行讨论。 企业委托代理关系是指： 当一个人或更多的人（即委托人）聘用另一个人或一些人（即代理人）代表他们来履行某些服务，并由此而将若干决策权托付给受托人时，他们之间所形成的关系。 国家精品课程《审计学》教学团队 代理成本——形成 基于自利的经济人假设 委托人和代理人都是 以其个人效用最大化 为其行动目标 代理人的行动并不总是符合委托人的效用函数，在某些具体的场合下，两者的目标可能刚好相反 在委托人与代理人之间，利益的冲突就会导致代理成本的出现 国家精品课程《审计学》教学团队 代理成本——分类 简森和麦克林将代理成本的组成归纳为 ： 委托人的监督成本 代理人的保证成本 剩余损失 监督成本就是委托人为了“控制”代理人的行为所花费的成本，如计量和观察代理人行为的成本、激励契约的建立和履行的成本等。 代理人的保证成本是指代理人愿意向委托人保证他不会采取损害委托人利益的行为，否则他将向委托人进行补偿。 通常，对于有着机会主义(opportunism)倾向的代理人来说，当监督和保证成本一定的情况下，代理人仍然有可能采取有别于委托人效用函数的行动，这样两者的差异就会导致委托人财富的减少，所减少的数额就是委托人的剩余损失。 监督成本、保证成本和剩余损失共同构成代理成本，并具有此消彼涨的关系，比如当监督成本和保证成本较大时，代理人的行为偏离委托人效用函数的可能性就要小一些，从而剩余损失相应地