厦门大学审计课程PPT第1章讲.ppt

第一章 审计概论 第二节 审计产生的客观基础 二、审计产生和发展的前提条件（续） 由上图可知： 审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督 本节内容小结 审计是社会经济发展到一定阶段的产物。 财产的所有权与经营管理权的分离是审计赖以生存的客观基础，没有两权分离不可能有审计，审计随两权分离的产生而产生，随两权分离的发展而发展。 审计的监督职能有效地确定或解除财产所有者和经营管理者之间的责任，审计体现了财产所有者和经营管理者双方的意愿。 补充：CPA审计方法的发展 1.账项基础审计（Accounting number－based audit approach，也叫详细审计） 重心在资产负债表，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。 2.制度基础审计（System－based audit approach） 将内部控制与抽样审计结合起来，以内部控制为基础，进行抽样审计。 3.风险导向审计（Risk－oriented audit approach） 注册会计师以审计风险模型为基础，进行抽样审计，解决了抽样的随意性和审计资源的分配问题。 第三节 审计的目的 一、审计目的的概念 二、一般目的 三、特殊目的 第三节 审计的目的 一、审计目的的概念 审计目的与审计目标 审计的目的，是指审计所要达到的目标和要求，是审计工作的指南。 对会计报表审计而言，包括一般目的和特殊目的。 第三节 审计的目的 二、一般目的 是指注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。 审计意见的内容：对报表是否达到“合法性”和“公允性”发表意见 第三节 审计的目的 三、特殊目的 1．概念 是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础（如收付实现制）编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。 第三节 审计的目的 三、特殊目的（续） 特殊目的的审计意见和一般目的的审计意见一样，也要评价被审计信息的公允性，只是审计意见所表述的对象有所差异。 2．一般目的与特殊目的的关系 第三节 审计的目的 三、特殊目的（续） 3.特殊目的审计业务种类 （1）对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计; （2）对会计报表的组成部分，包括对会计报表特定项 目、特定账户或特定账户的特定内容进行审计; （3）对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况 进行审计； （4）对简要会计报表进行审计等。 多选题 对以下注册会计师审计理解的陈述中，恰当的有( )。 A.注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的企业会计准则和不同会计制度来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允 B.注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊 C.注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对” D.注册会计师必须收集基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见 判断题 注册会计师审计意见可以提高财务信息的可信度。 ( ) 【解析】 注册会计师依据审计准则计划和实施审计程序，对财务报表认定和既定标准符合程度进行判断，对财务报表及其他信息进行检查或审核，合理保证财务报表不存在重大错报，提高财务报表及相关信息的可信度。 本节内容小结 审计目的，是指审计所要达到的目标和要求。 审计目的包括一般目的和特殊目的。 一般目的指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。审计意见包括 合法性、公允性，公允性是核心。 特殊目的的审计意见和一般目的的审计意见一 样，也包括合法性、公允性，只是审计意见所 表述的对象有所差异。 第四节 审计的对象及职能 一、审计对象的概念 二、审计对象的具体内容 三、审计的职能 第四节 审计的对象及职能 一、审计对象的概念 审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。 第四节 审计的对象及职能 二、审计对象的具体内容 2.记录上述经济活动的会计资料和其它资 料 —本质 —表象 (1)政府审计的对象 (2)内部审计的对象 (3)民间审计的对象 1.被审计单位的财务收支活动及其有关经营管理活动 第四节 审计的对象及职能 三、审计的职能 1.经济监督——国家审计侧重 2.经济鉴证——CPA审计侧重 3.经济评价——内部审计侧重 本节内容小结 审计对象是指审计的客体，一