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【例题·多选题】下列有关居民企业纳税人企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（　）。 　　A.企业一般以实际经营管理地为纳税地点 　　B.企业一般以登记注册地为纳税地点 　　C.登记注册地在境外的，以登记注册地为纳税地点 　　D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 『正确答案』BD『答案解析』除法律法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与所设机构场所无关的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 （三）纳税义务　　1.居民纳税人　　应就其来源于中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。　　2.非居民纳税人　　仅就其来源于中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。　　【注意】与企业所得税非居民纳税人的纳税义务进行区分。 （四）个人所得税的应税项目和税率　　1.个人所得税应税项目　　（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）　　（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；　　（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）　　（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务） （5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）　　（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）　　（7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益）　　（8）财产租赁所得；（租房，租车）　　（9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）　　（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）　　（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2.个人所得税税率　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。　　（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率；　　（2）个体工商户的生产经营所得，适用 5%～35%的5级超额累进税率；　　（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%； （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；　　应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。（实际为3级超额累进税率）　　（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。 （五）个人所得税应纳税所得额　　1.工资、薪金所得　　工资、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。　　计算公式：　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数　　＝（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数　　【注意】2011年9月1日前为2000元，并适用5%～45%的9级超额累进税率，考试中如果考察某人2011年全年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。 例题 57 【例题·计算题】小张2012年5月取得工资薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳税额。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105） 『正确答案』应纳税所得额＝ 6000－3500＝2500（元）；　　可以用两种方法计算应纳税额。　　第一种，按照速算扣除数简易方法计算：　　应纳税额＝2500×10%－105（速算扣除数）＝145（元）。　　第二种，按照超额累进税率定义分解计算：　　应纳税额＝1500×3%＋（2500－1500）×10%＝45＋100＝145（元）。 2.个体工商户的生产经营所得　　个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数　　＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解） 4.劳务报酬所得　　（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元　　应纳税额＝（每次收入－800）×20%；　　（2）每次收入超过4000元的，减除费用20%　　应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%　　【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。　　【链接】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。 例题 58 【例题·计算题】某