关于赴美国大型企业集团 风险管理培训情况的报告.pdf

关于赴美国大型企业集团 风险管理培训情况的报告 一、 总体情况。 在美国期间，培训团先后在美国宾西法尼亚大学教育学 院集中培训，听取了有关专家、学者、政府工作人员关于企 (Sarbanes Oxley Act) 、 业风险管理、内部控制、《萨班斯法案》 公司治理等方面的知识讲座，拜访了美国证监会、美国证券 交易所、友邦保险公司、美国ALLP律师事务所、美国瑞生国 际律师事务所，与德勤、安永、毕马威、普华永道等国际上 著名的四大会计师事务所的专家和摩托罗拉的有关专家进 行了交流和研讨，参观访问了美国波音公司、美国Intel公 司。通过培训、学习、交流和座谈，使大家对企业风险管理 和内部控制的理论和实践知识有了进一步认识，同时了解了 美国大企业在风险管理和内部控制方面的理念和做法，了解 了美国政府在企业风险管理和内部控制方面的有关法律法 规和执行情况，增强了大家对提高企业风险管理重要性、必 要性和具体操作实务的认识，为促进中央企业贯彻落实 《指 引》、加强风险管理、提高国际竞争力提供了有益的参考和 借鉴。 二、企业风险管理的起源和发展历史 1 风险是一个古老的概念，自从有了人类，便有了风险， 也同时有了人类对危机的恐慌和对安全的渴求。人类对风险 管理理论文献研究始于工业革命后的 20 世纪初。就美国企 业风险管理发展而言，大致分为三个阶段： 第一阶段：以关注“安全与保险”为特征的风险管理。 100 多年前的造船工业的发展促进了航海业的发展，而航海 业面临的海上安全的风险催生了保险业的迅速发展。通过保 险转移风险，是最初航运企业风险管理的主要措施。由此催 生了保险业的发展。航运企业将风险转移给保险公司，以规 避自身的风险损失。而保险公司就是在经营和管理这种 “风 险”，把“风险”作为企业的特殊资源，在充分评估和测算 的基础上，确定保险价格，吸引企业投保。世界上许多著名 的保险公司的 “第一桶金”，就是赚的航运企业的投保费用。 第二阶段，以关注内部控制和控制纯粹风险为特征的风 险管理。随着美国工业革命的迅速发展，越来越多的投资者、 企业管理者、学者发现，企业在市场经济中面对的是各种各 样的风险，如：战略风险、财务风险、运营风险等等，仅靠 保险远远解决不了问题，于是产生 了加强“控制纯粹风险” 的概念。而要控制和防范纯粹风险，公司不仅应该有一个相 互制衡的法人治理结构，而且应该在业务管理和流程方面， 尤其在财务管理方面，要有内部控制。 上世纪 40 年代初，美国在大量教训的基础上，开始研 2 究、探索如何在企业内部实现有效的内部控制，以防止出现 企业内部的舞弊和腐败问题，保护投资者的利益。1949 年美 国发布了 《内部控制――调整组织的各要素及其对管理当局 和职业会计师的重要性》，首次对内部控制作出相对权威的 定义。专家认为，当时美国企业的实际操作还停留在以实物 牵制和薄记牵制为主的内部牵制，还没有达到真正意义上的 内部控制。 20 世纪 40 年代至 70 年代，美国企业内部审计师开始介 入对内控有效性评价，促使企业开始建立内部控制。与此同 时，为了制止美国公司向外国政府官员行贿，美国国会于 1977 年通过了《国外腐败实务法案》。该法案除了反腐败条 款外，还包含了要求公司管理层加强会计内部控制的条款。 该法案成为美国在公司内部控制方面的第一个法案。1978 年，美国执业会计协会 （后成为 COSO 组织的主要成员单位） 提出报告，一是建议公司管理层在披露财务报表时，提交一 份关于内控系统的报告；二是建议外部独立审计师对管理层 的内控报告提出审计意见。 上世纪 80 年代至 90 年代，内部控制在结构上进一步完 善，尤其在公司财务管理方面，提出了比较完善的控制环境、 会计系统和控制程序。1985 年，美国反欺诈委员会发起成立 了 一 个 组 织 委 员 会 ： Committee of Sponsoring Organazations，简称 COSO 委员会，这个委员