经济法基础——第四章 个人所得税法律制度.ppt

第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这种税。 个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。 现行个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》；2011年6月30日进行了第六次修订。 二、个人所得税的立法原则与作用 （一）个人所得税的立法原则 内外一致 —— 指不分国籍； 适当调节 —— 只对收入超过一定标准的 纳税人征收； 合理负担 —— 收入项目不同，税收负担 也不相同。 （二）个人所得税的特点与作用 1、实行分类征收 2、累进税率与比例税率并用 3、费用扣除额较宽 4、计算简便 5、采取课源制和申报制两种征纳方法 第二节 个人所得税基本法律内容 一、纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 由于承担的纳税义务不同，所以又按照住所和居住时间两个标准，将其划分为居民纳税人和非居民纳税人。 （一）居民纳税人 1、居民纳税人的条件（只要具备任意一个即可） （1）在中国境内有住所的个人 说明： ① “住所” —— 指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人； ② “习惯性居住” —— 指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。 （2）在中国境内无住所但居住时间满1年的个人。 说明： ①“居住满1年” —— 指在一个纳税年度内（即公历1月1日至12月31日），在中国境内居住满365日的个人。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住天数。 ②“临时离境” —— 是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。 2、居民纳税人有以下两种类型： （1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民； （2）从公历1月1日—— 12月31日，居住在中国境内的外籍人员、华侨、港澳台同胞。 居民纳税人负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境外任何地方的应税所得，在中国境内缴纳个人所得税。 （二）非居民纳税人 非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定条件的纳税义务人，具体包括两类： 1、在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、华侨、港澳台同胞； 2、在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的外籍人员、港澳台同胞。 非居民纳税人负有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。 二、征税对象和税目 个人所得税的征税对象是各项应税所得，具体分为11个项目： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）财产租赁所得； （8）财产转让所得； （9）股息、利息、红利所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 注意： 1、不属于工资薪金性质的补贴、津贴（共4项）： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。 2、在个体工商户的经营所得中，个人独资企业和个人合伙企业，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税；