第三章讲_外币者算.ppt

四、外币交易的会计处理 （二）外币兑换业务 1.企业将外币卖给银行 例：某企业将10000美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1：6.35，当日的市场汇率为1：6.45。 会计分录： 借：银行存款—人民币 63 500 财务费用—汇兑损益 1 000 贷：银行存款—美元 64 500 四、外币交易的会计处理 2.企业从银行买入外币 例：某企业从银行购入10000美元，银行当日的美元卖出价为1：6.45，当日的市场汇率为1：6.35。 会计分录： 借：银行存款—美元 63 500 财务费用—汇兑损益 1 000 贷：银行存款—人民币 64 500 四、外币交易的会计处理 3.将一种货币兑换成另一种货币 例：某企业将10000美元兑换为港币，银行当日的美元买入价为1：7.20，港币的银行卖出价为1：0.968，当日的市场汇率为美元1：7.40，港币1：0.959。 计算及会计分录： 换出美元应收的人民币=10000×7.20=72000元人民币 换入港币的金额=72000÷0.968=74380港币 换出美元的金额=10000×7.4=74000元人民币 四、外币交易的会计处理 换入港币的金额=74380×0.959=71330元人民币 汇兑损失=74000-71330=2670（元） 借：银行存款—港币 71 330 财务费用—汇兑损益 2 670 贷：银行存款—美元 74 000 四、外币交易的会计处理 （三）外币借款业务 例：乙公司某日从中国工商银行借入欧元12000元，期限6个月。借入时的即期汇率为1：10。 借：银行存款—欧元（12000×10） 120 000 贷：短期借款—欧元 120 000 四、外币交易的会计处理 （四）接受外币资本投资 例：甲公司9月12日与某外商签订投资合同当日收到外商第一次投资20000美元，汇率为1：6.8，9月30日收到外商的第二次投资30000美元，汇率为1：6.6，假定投资合同规定的汇率为1：7.2。 四、外币交易的会计处理 （1）9月12日 借：银行存款—美元（20000×6.8） 136 000 贷：股本 136 000 （2）9月30日 借：银行存款—美元（30000×6.6） 198 000 贷：股本 198 000 四、外币交易的会计处理 （五）期末调整或结算 1.货币性项目 例：20×2年8月24日，A公司向国外B供货商购入商品一批，商品已验收入库。根据双方供货合同，货款共计10000美元，货到后10内A公司付清所有货款，当日的即期汇率为1：6.6，假定8月31日的即期汇率为1：6.7。假定9月3日A公司付清上述款项，当日的即期汇率为1：6.65。 四、外币交易的会计处理 （1）20×2年 8月24日 借：库存商品（10000×6.6） 66 000 贷：应付账款 66 000 （2）20×2年8月31日 汇兑差额=10000×（6.7-6.6）=1000 借：财务费用—汇兑差额 1 000 贷：应付账款 1 000 （3）20×2年9月3日 借：应付账款 67 000 贷：银行存款（10000×6.65） 66 500 财务费用—汇兑差额 500 四、外币交易的会计处理 例： 20×2年7月18日，乙公司从中国工商银行借入欧元12000元，期限6个月，年利率为6%，借入的外币暂存银行。借入时的即期汇率为1：10。假定20×2年7月31日的即期汇率为1：10.5。假定20×3年1月18日以人民币归还借款，当日的即期汇率为1：11。 四、外币交易的会计处理 （1）20×2年7月18日 借：银行存款—欧元（12000×10） 120 000 贷：短期借款—欧元 120 000 （2）20×2年7月31日 12000×(10.5-10)=6000(元人民币) 借：财务费用 6 000 贷：短期借款—欧元