农村商业银行出纳错款处理操作规程_精品.doc

ⅩⅩ农村商业银行出纳错款处理操作规程 文件编号：I(KJ)320-1704 版次号：A/2 1 目的和范围 2 2 定义、缩写和分类 2 3 职责与权限 3 3.1 总行会计结算部 3 3.2 总行保卫监察部 3 3.3 支行会计财务部 3 3.4 支行保卫监察部 3 3.5 机构负责人 3 3.6 机构经办人 3 3.7 不相容岗位 3 4 基本规定 4 5 操作流程 4 5.1 出纳错款处理操作流程 4 6 检查监督 8 7 内外部规章制度索引 9 7.1 外部法律法规 9 7.2 原有制度 9 7.3 相关内控体系文件 9 8 附录 9 9 记录 9 目的和范围 为提高ⅩⅩ农村商业银行（以下简称本行）的内部控制质量，减少差错事故和防范案件的发生，确保现金错款处理的规范操作和主要风险得到有效控制，根据《ⅩⅩ农村商业银行现金出纳管理办法》、《ⅩⅩ农村商业银行会计差错管理办法 节点 岗位 任务名称 操作要点 操作风险提示 ⅠA1 机构经办人 发现错款 扎账清点现金核对发现账实不符。 ⅠA2 机构经办人 查找原因 核打凭证，换人清点，勾对流水； 查看监控录像等。 ⅠA3 机构经办人 是否差错 经查找确定是否为差错； 若为差错报机构负责人，若为清点核对或账务处理有误，及时作账务调整。 ⅠA4 机构经办人 账务处理 经机构经办人进一步查找确认为清点核对或账务处理有误的，及时作账务调整； 经机构负责人组织查找确认为清点核对或账务处理有误的，及时作账务调整； 经机构负责人组织查找，未找到差错原因或找到差错原因而未退回长款或收到短款的，普通差错经机构负责人批准后作挂账和后续处理；长款记入“其他应付款-出纳长款”、短款记入“其他应收款-出纳短款”账户； 登记《差错处理登记簿》（记录一）。 ⅠB3 机构负责人 受理审核 受理管辖机构出纳柜员上报的出纳长短款差错。 ⅠB4 机构负责人 组织查找 组织人员核对流水，扎平账务，重新清点； 查看监控收付款环节是否出错。 ⅠB5 机构负责人 是否差错 经查找确定是否为差错； 若为清点核对或账务处理有误，及时作账务调整；若为差错则根据权限审批或上报。 ⅠB6 机构负责人 是否超权限 普通差错直接审批列账； 较大差错或重大差错上报支行会计财务部审批。 ⅠB7 机构负责人 审批 根据查找结果和权限审批普通差错列账并作进一步查找，落实责任。 ⅡC1 支行会计财务部 受理审核 接收处理管辖机构上报的出纳长短款差错。 ⅡC2 支行会计财务部 组织查找 组织人员重新查找核实。 ⅡC3 支行会计财务部 是否差错 经查找确定是否为差错； 若为清点核对或账务处理有误，及时作账务调整；若为差错则根据权限审批或上报。 ⅡA3 机构经办人 账务处理 经支行会计财务部组织查找确认为清点核对或账务处理有误的，及时作账务调整； 经支行会计财务部组织查找，未找到差错原因或找到差错原因而未退回长款或收到短款的，较大差错经支行会计财务部批准后作挂账和后续处理；长款记入“其他应付款-出纳长款”、短款记入“其他应收款-出纳短款”账户； 登记《差错处理登记簿》（记录一） ⅡC4 支行会计财务部 是否案件 涉及案件的，报支行保监察部。 ⅡD4 支行保卫监察部 查证处理 根据案件的性质按《ⅩⅩ农村商业银行案件管理办法ⅩⅩ农村商业银行案件管理办法金融企业会计制度财会〔〕49号 原有制度 《ⅩⅩ农村商业银行出纳错款处理操作规程》（渝农商行发〔2011〕62号） 相关内控体系文件 《ⅩⅩ农村商业银行会计差错管理办法