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企业所得税汇算清缴政策摘要 (二〇〇九年度） 宁波市北仑区（开发区）国家税务局 二〇一〇年一月 目录 纳税人 课税对象 税率 应纳税税额 计税收入 税前扣除 资产的税务处理 税收优惠 征收管理 纳税人 纳税人 　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括依据中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 　　企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业 是指依法在中国境内成立，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： （）管理机构、营业机构、办事机构； （）工厂、农场、开采自然资源的场所； （）提供劳务的场所； （）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （）其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 ? 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 “实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 亏损是指企业依照企业所得税法和企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 企业所得税法企业所得税法 (１)销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 ，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 ，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 ，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 ，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 ，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 ，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 ，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 ，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；　企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；　收入的金额能够可靠地计量；　已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：　　销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。　　销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。　　销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。　　销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （三）回购方式销售商品 采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（四）以