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福建分公司财务收支审计及内控检查实施方案_精品
福建分公司财务收支情况、
内控、预算执行情况检查实施方案
一、检查目的
根据总公司《关于福建分公司2009年度财务决算的批复》(〔2010〕636号)、 福建分公司《关于对2009年度财务决算审计和内控评价发现问题进行整改的通知》( 闽〔2010)113号及分公司年初工作部署,分公司将对辖区直属企业2009年度的财务收支进行检查,对内控执行情况及在2009年度财务决算和内控检查中发现的问题的整改情况进行检查,通过检查,有利于促使辖区各单位规范财务核算,强化流程控制,完善内部控制制度;有利于2010年度财务决算的审计检查等工作。
二、检查范围
辖区所有直属单位2009年度财务决算审计和内控检查有关检查出来问题的整改情况及2010年度1-10月的财务收支情况、预算执行情况、内控执行和制度完善情况。抽查部分直属库的职工薪酬管理情况。
三、检查方式
采取抽调直属单位人员交叉检查的方式,对有关业务进行核查或抽查。
四、检查时间及人员安排
(一)时间安排
安排10天的现场检查时间,3天的复核、编报检查报告时间,于11月9日下午集中,10日进点。
(二)人员安排
本次检查设立3个专项检查组,每小组3-4人。各小组安排情况如下:
第一小组:
负责人:..
成员:
第二小组:
负责人:
成员:
第三小组:
负责人:
成员:
另外, 。
五、检查程序
(一)准备阶段:成立检查小组,被检查单位准备相关会计凭证、账簿、合同、计划等文件资料,积极配合提供必要的工作和生活条件。
(二)现场检查阶段:审核检查有关资料和经济活动,编制检查工作底稿。
(三)确认阶段:汇总检查资料,与被检单位初步交换意见。并由被检查单位盖章确认
(四)出具检查结论阶段:编报分公司检查报告,督促违规单位进行整改。
六、财务收支检查内容及方法
(一)资金管理的检查方法
1、是否存在超过现金结算起点,以现金支付大额款项的情况,检查现金日记账中的大额支出。
2、大额资金运作是否合规、合法,资金调度的审批手续是否完备,通过询问相关人员了解对规定的执行情况,抽取凭证检查实际执行情况。
3、通过对其他科目的检查来发现是否存在现金、银行存款账外储存、使用的情况。
4、银行存款长期未达账项是否及时予以清理,是否存在银行存款进出不入账的现象,获取银行对账单和银行存款余额调节表,记录调节表中的长期未达账项,分析未达账项是否合理。
(二)实物资产的检查方法
1、存货
(1)编制或索取存货余额明细表和存货收、发、存明细表,核对各存货各项目明细账和总账的余额与会计统计报表是否相符。
(2)检查随粮入库未单独计价的包装物,通过合同、入库单据查看是否建立独立的保管备查账簿,登记是否正确。包装物的发出是否合理,有无计价,如有单独计价的,收入是否及时入账。
(3)在监盘或抽盘被检查单位存货时,要检查有无代他人保存的存货,有无未作账务处理而置于他处的存货,如:预付了款项,而不入账,在账外循环的情况。可采取检查过磅单、发货明细表、入库单日期是否在同一时间段的办法。
(4)取得各期存货盘点盈亏调整和损失处理记录,检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释,重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批,是否正确及时地入账。
(5)抽查大额的采购业务,追查有关原始凭证、账簿记录,查看大额的采购是否采取了集体决策,相关的决策材料是否完整。如:会议纪要、签字的付款审批单。
(6)购买并储存在异地的存货是否落实保管责任,购销确认依据和粮油权属转移时点能否准确确认。
2、固定资产
(1)检查各年度金额较大的新增固定资产的计价是否正确,凭证手续是否齐备,有无验收人,对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产,检查其是否已暂估入账,并按规定计提折旧,资本性支出与收益性支出的划分是否恰当;如有用固定资产评估值入账的情况,应检查其入账的依据和方法是否正确。
(2)检查各年度减少的固定资产是否经授权批准,了解固定资产减少原因及受让方,核实转让定价及定价依据是否合理,关注是否存在低价转让固定资产而造成国有资产流失情况发生。在存在固定资产减少的情况下,判断是否应有与之相关的现金收入并进行核实,以帮助发现有可能形成的账外资金。
3、在建工程
(1)检查在建工程账户期末余额构成内容,了解工程项目的实际完工进度,必要时到工程现场实地观察,查看土建及安装设备的实际存在。
(2)查看在建工程进度款的支付情况,看支付手续是否完备,支付条件是按合同要求进行。
(三)往来账款检查方法
往来款形成的真实性、合法性、偿还及时性以及记录的完整性,关注是否存在往来款调节收入或成本的情况。
1、主要是关注检查截止日的余额,在往来款出现问题或有其他需要的情况下,需追查或关注以前年度的情况。
2、在检查中,应注意往来款的对方科目以及往来款形成的
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